针对被审计单位银行账户的开立、变更和注销的内部控制，注册会计师可以实施的控制测试程序有（）。|第十三章货币资金的审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]针对被审计单位银行账户的开立、变更和注销的内部控制，注册会计师可以实施的控制测试程序有（）。

A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况
B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性
C.在获取完整项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批
D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

本题来源：第十三章货币资金的审计点击去做题

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：付款程序和银行账户的开立、变更和注销的内部控制要求无关，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是（　　）。

A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交出纳人员办理支付
C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准
D.对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

答案解析

答案： C

答案解析：出纳不得负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，选项A不当选；财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关单据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续，选项B不当选；企业对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为，选项D不当选。

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第2题

[单选题]注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是（　　）。

A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单
C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单
D.浏览银行对账单，选取大额异常交易

答案解析

答案： B

答案解析：如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程，选项B当选。

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第3题

[单选题]在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下（　　）事项或情形，注册会计师可能无需保持警觉。

A.企业期末存在未达账项
B.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务
D.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来

答案解析

答案： A

答案解析：在银收企未收、银付企未付等情况下可能出现未达账项，这属于正常现象，但若存在长期或大量未达账项，注册会计师需要保持警觉，选项A当选。

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第4题

[不定项选择题]针对被审计单位现金付款审批的内部控制要求，注册会计师可以实施的控制测试程序有（）。

A.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致
B.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认
C.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认
D.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：现金盘点与针对现金付款审批的内部控制要求无关，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于向银行寄发银行询证函的说法中，正确的有（　　）。

A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章
B.可以证实是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票
C.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票
D.有助于发现存货、固定资产被用作担保物、抵押物的情况

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：银行询证函以被审计单位名义寄发，会计师事务所不能在询证函上签章，选项A不当选。

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