在实施货币资金审计过程中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（　　）。|第十三章货币资金的审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]在实施货币资金审计过程中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（　　）。

A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同
B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配
C.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表
D.存在期末余额为负数的银行账户

本题来源：第十三章货币资金的审计点击去做题

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：如果是被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同，那么要保持警觉，选项A不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是（　　）。

A.重新测试相关的内部控制
B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

答案解析

答案： D

答案解析：由于“未达账项”的存在导致财务报表日被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的，注册会计师要证实被审计单位银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是“取得并检查银行存款余额调节表”，注册会计师通过检查“调节事项”来证实银行存款账户余额是否正确，选项D当选。

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第2题

[单选题]下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是（　　）。

A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交出纳人员办理支付
C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准
D.对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

答案解析

答案： C

答案解析：出纳不得负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，选项A不当选；财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关单据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续，选项B不当选；企业对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为，选项D不当选。

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第3题

[单选题]被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，不合理的是（　　）。

A.现金收支与记账的岗位分离
B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离
C.现金折扣需经过审批
D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对

答案解析

答案： B

答案解析：登记现金日记账属于出纳员的职责范围，选项B当选。

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第4题

[不定项选择题]通常情况下，应当函证的银行存款账户包括（　　）。

A.零余额账户
B.本期内新增的投资款专户
C.本期内注销的账户
D.外地临时采购专户

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，选项A、B、C、D均当选。

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第5题

[不定项选择题]与货币资金的交易、账户余额和披露相关的认定层次重大错报风险可能包括（　　）。

A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险
B.对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，其有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误
C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项
D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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