通常情况下，应当函证的银行存款账户包括（　　）。|第十三章货币资金的审计-之了课堂

题目

A.零余额账户
B.本期内新增的投资款专户
C.本期内注销的账户
D.外地临时采购专户

本题来源：第十三章货币资金的审计点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，选项A、B、C、D均当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（　　）。

A.应付账款明细账登记
B.固定资产明细账的登记
C.销售费用总账登记
D.会计档案保管

答案解析

答案： B

答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，选项B当选。

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第2题

[单选题]下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是（　　）。

A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交出纳人员办理支付
C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准
D.对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

答案解析

答案： C

答案解析：出纳不得负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，选项A不当选；财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关单据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续，选项B不当选；企业对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为，选项D不当选。

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第3题

[单选题]注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是（　　）。

A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单
C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单
D.浏览银行对账单，选取大额异常交易

答案解析

答案： B

答案解析：如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程，选项B当选。

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第4题

[不定项选择题]针对库存现金监盘，被审计单位下列人员中，应当参加库存现金盘点的有（　　）。

A.现金出纳员
B.财务总监
C.会计主管
D.董事长秘书

答案解析

答案： A,C

答案解析：企业盘点库存现金，被审计单位的现金出纳员和会计主管人员必须参加，并由注册会计师监盘。选项A、C当选。

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第5题

[不定项选择题]在实施货币资金审计过程中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（　　）。

A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同
B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配
C.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表
D.存在期末余额为负数的银行账户

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：如果是被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同，那么要保持警觉，选项A不当选。

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