针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中，不恰当的是（　　）。|第十三章货币资金的审计-之了课堂

题目

[单选题]针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中，不恰当的是（　　）。

A.监盘定期存款凭据，或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息，并将查询信息截屏保存
B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款，检查开户证实书复印件
C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息
D.对于在报告期内的到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等

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答案解析

答案： B

答案解析：对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件，特别关注被审计单位在定期存单到期之前，是否存在先办理质押贷款或提前套现，再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收人、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序。选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（　　）。

A.
函证银行存款余额程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证
D.
当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制

答案解析

答案： C

答案解析：在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整，选项C不当选。

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第2题

[单选题]下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（　　）。

A.应付账款明细账登记
B.固定资产明细账的登记
C.销售费用总账登记
D.会计档案保管

答案解析

答案： B

答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]通常情况下，应当函证的银行存款账户包括（　　）。

A.零余额账户
B.本期内新增的投资款专户
C.本期内注销的账户
D.外地临时采购专户

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，选项A、B、C、D均当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于向银行寄发银行询证函的说法中，正确的有（　　）。

A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章
B.可以证实是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票
C.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票
D.有助于发现存货、固定资产被用作担保物、抵押物的情况

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：银行询证函以被审计单位名义寄发，会计师事务所不能在询证函上签章，选项A不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于被审计单位货币资金的实质性程序的说法中，正确的有（）。

A.针对大额定期存款，结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环
B.针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
C.关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露
D.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形；关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况（如有）给予充分披露，选项A、C均当选。针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件，选项B当选。对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等，选项D当选。

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