题目

[单选题]如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符,最有效的审计程序是(  )。
  • A.重新测试相关的内部控制
  • B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
  • C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
  • D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
本题来源:第十三章 货币资金的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:由于“未达账项”的存在导致财务报表日被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的,注册会计师要证实被审计单位银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是“取得并检查银行存款余额调节表”,注册会计师通过检查“调节事项”来证实银行存款账户余额是否正确,选项D当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]注册会计师取得并检查银行存款余额调节表时,下列关于检查调节事项的说法中,不恰当的是(  )。
  • A.检查调节表中加计数是否正确,调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致
  • B.对于银收企未收、银付企未付款项,检查收、付款的内容及金额,确定是否为截止错报
  • C.对于企收银未收的款项,检查被审计单位收款入账的原始凭证,确认未达账项是否存在
  • D.如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项,注册会计师应追查原因并检查相应的支持文件,判断是否为错报事项,确定是否需要提请被审计单位进行调整
答案解析
答案: C
答案解析:对于企收银未收的事项,不仅需要检查相关收款凭证(内部证据说服力不足),还应取得期后银行对账单,确认未达账项是否存在,银行是否已于期后入账,选项C当选。
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第2题
[单选题]注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中,不正确的是(  )。
  • A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性,获取相关账户相关期间的全部银行对账单
  • B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑,可以再次从被审计单位获取银行对账单
  • C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本,核对至银行对账单
  • D.浏览银行对账单,选取大额异常交易
答案解析
答案: B
答案解析:如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑,注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时,注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程,选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]被审计单位编制的2024年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项,其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中,可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有(  )。
  • A.检查2025年1月份的银行对账单  
  • B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
  • C.就2024年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
  • D.向相关的原材料供应商寄发询证函
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

由于是未达账项(企付银未付),即使向银行发送询证函,函证余额不可能为该材料采购款的未达账项(企付银未付)的真实性提供审计证据,选项C不当选。

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第4题
[不定项选择题]与货币资金的交易、账户余额和披露相关的认定层次重大错报风险可能包括(  )。
  • A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易,因而导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险
  • B.对于有外币银行存款的被审计单位,其有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误
  • C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付,企收银未收事项
  • D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款,但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)存在。对公司总经理的货币资金支付审批,也应设定上限,超过规定的权限,应由管理层集体决策和审批。

(2)存在。因为审计部是对财务部的监督,二者属于不相容职责,应当分开管理,而不应由财务总监一人分管。

(3)存在。注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。

(4)存在。应进行“顺查”,从相关原始凭证追查至银行存款日记账,才能查出漏记的风险。

 

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