题目

[不定项选择题]下列关于向银行寄发银行询证函的说法中,正确的有(  )。
  • A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章
  • B.可以证实是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票
  • C.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票
  • D.有助于发现存货、固定资产被用作担保物、抵押物的情况
本题来源:第十三章 货币资金的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:银行询证函以被审计单位名义寄发,会计师事务所不能在询证函上签章,选项A不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]针对被审计单位存在的大额定期存款,注册会计师拟实施的下列审计程序中,不恰当的是(  )。
  • A.监盘定期存款凭据,或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息,并将查询信息截屏保存
  • B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,检查开户证实书复印件
  • C.对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息
  • D.对于在报告期内的到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
答案解析
答案: B
答案解析:对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,特别关注被审计单位在定期存单到期之前,是否存在先办理质押贷款或提前套现,再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收人、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。选项B当选。
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第2题
[不定项选择题]通常情况下,应当函证的银行存款账户包括(  )。
  • A.零余额账户
  • B.本期内新增的投资款专户
  • C.本期内注销的账户
  • D.外地临时采购专户
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,选项A、B、C、D均当选。
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第3题
[不定项选择题]与货币资金的交易、账户余额和披露相关的认定层次重大错报风险可能包括(  )。
  • A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易,因而导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险
  • B.对于有外币银行存款的被审计单位,其有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误
  • C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付,企收银未收事项
  • D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款,但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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第4题
[不定项选择题]下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有(  )。
  • A.货币资金收支与记账的岗位分离
  • B.货币资金收支要有合理、合法的凭据
  • C.全部收支及时准确入账,并且资金支付应严格履行审批、复核制度
  • D.特殊情况下,支出可以没有审批、复核的手续
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账,并且资金支付应严格履行审批、复核制度(选项D不当选)。(4)对货币资金进行内部审计。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)存在。对公司总经理的货币资金支付审批,也应设定上限,超过规定的权限,应由管理层集体决策和审批。

(2)存在。因为审计部是对财务部的监督,二者属于不相容职责,应当分开管理,而不应由财务总监一人分管。

(3)存在。注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。

(4)存在。应进行“顺查”,从相关原始凭证追查至银行存款日记账,才能查出漏记的风险。

 

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