题目

[不定项选择题]下列关于被审计单位货币资金的实质性程序的说法中,正确的有(  )。
  • A.针对大额定期存款,结合财务费用和投资收益审计,分析利息收入的合理性,判断是否存在体外资金循环
  • B.针对保证金存款,检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
  • C.关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露
  • D.对于存出投资款,跟踪资金流向,并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等
本题来源:第十三章 货币资金的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以结合财务费用和投资收益审计,分析利息收入的合理性,判断定期存款是否真实存在,或是否存在体外资金循环的情形;关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况(如有)给予充分披露,选项A、C均当选。针对保证金存款,检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件,选项B当选。对于存出投资款,跟踪资金流向,并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等,选项D当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]注册会计师取得并检查银行存款余额调节表时,下列关于检查调节事项的说法中,不恰当的是(  )。
  • A.检查调节表中加计数是否正确,调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致
  • B.对于银收企未收、银付企未付款项,检查收、付款的内容及金额,确定是否为截止错报
  • C.对于企收银未收的款项,检查被审计单位收款入账的原始凭证,确认未达账项是否存在
  • D.如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项,注册会计师应追查原因并检查相应的支持文件,判断是否为错报事项,确定是否需要提请被审计单位进行调整
答案解析
答案: C
答案解析:对于企收银未收的事项,不仅需要检查相关收款凭证(内部证据说服力不足),还应取得期后银行对账单,确认未达账项是否存在,银行是否已于期后入账,选项C当选。
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第2题
[单选题]下列各项中,企业出纳可以兼任的工作是(  )。
  • A.应付账款明细账登记
  • B.固定资产明细账的登记
  • C.销售费用总账登记
  • D.会计档案保管
答案解析
答案: B
答案解析:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]与货币资金的交易、账户余额和披露相关的认定层次重大错报风险可能包括(  )。
  • A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易,因而导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险
  • B.对于有外币银行存款的被审计单位,其有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误
  • C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付,企收银未收事项
  • D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款,但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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第4题
答案解析
答案解析:

(1)存在。对公司总经理的货币资金支付审批,也应设定上限,超过规定的权限,应由管理层集体决策和审批。

(2)存在。因为审计部是对财务部的监督,二者属于不相容职责,应当分开管理,而不应由财务总监一人分管。

(3)存在。注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。

(4)存在。应进行“顺查”,从相关原始凭证追查至银行存款日记账,才能查出漏记的风险。

 

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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。注册会计师应当函证银行存款,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

(2)不恰当。对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。

(3)不恰当。注册会计师向银行函证的范围,应当包括零余额的账户和本年注销账户。

(4)恰当。

(5)恰当。

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