题目
本题来源：第九～十一节 特殊交易、所得税合并处理及合并现金流量表编制
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答案解析
答案：
C,D
答案解析：
甲乙公司为母子公司关系，在编制合并报表时需要将甲乙公司之间形成的内部应收账款和应付账款抵销掉，同时需要抵销掉内部应收账款形成的坏账准备和因计提坏账确认的递延所得税资产的金额，即：
借：应付账款1000
贷：应收账款1000
借：应收账款——坏账准备50（1000×5%）
贷：信用减值损失50
借：所得税费用12.5（50×25%）
贷：递延所得税资产12.5
因此，应调减“应收账款”项目950万元，调减“应付账款”项目1000万元，调减“递延所得税资产”12.5万元，不影响递延所得税负债，选项CD正确。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项D，合并报表中，对于丧失控制权之前的每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产账面价值的份额之间的差额，应计入其他综合收益，丧失控制权时转为当期损益。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
从个别报表角度考虑，乙公司分配现金股利时，乙公司应该在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中列示，甲公司应该在“取得投资收益收到的现金”项目中列示，因此编制合并报表时应该抵销的是这两个项目，而且母子公司之间重复计量的金额＝500×80%＝400（万元），因此选项D正确。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
选项B，因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
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第4题
答案解析
第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
编制合并现金流量表需要调整抵销的内容主要有：
（1）母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量；
（2）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
（3）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量；
（4）母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量；
（5）母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；
（6）母公司与子公司、子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量。
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