题目

[不定项选择题]下列关于项目组内部讨论的说法中,正确的有(      )。
  • A.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险,财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
  • B.项目关键成员应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项
  • C.项目组应当根据审计的具体情况,在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息
  • D.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案: A,C
答案解析:项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项,选项B不当选;项目组的关键成员应当参与讨论,不需要所有项目组成员参与讨论,选项D不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列情形中,最有可能导致注册会计师解除业务约定的是(  )。
  • A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
  • B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
  • C.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
  • D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
答案解析
答案: C
答案解析:如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告,甚至在必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定:(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑(选项C当选)。
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第2题
[单选题]下列有关了解被审计单位及其环境等方面情况的说法中,正确的是(  )。
  • A.被审计单位财务业绩的衡量标准是对被审计单位的内部因素的了解 
  • B.经营风险均与财务报表相关,注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险
  • C.了解被审计单位及其环境等方面情况不包括对被审计单位内部控制的了解
  • D.注册会计师对行业形势、法律环境与监管环境和其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如市场地位)的不同而不同
答案解析
答案: D
答案解析:被审计单位财务业绩的衡量标准,既有外部因素也有内部因素,选项A不当选;并非所有的经营风险都与财务报表相关,注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险,选项B不当选;了解被审计单位及其环境等方面情况时也包括对被审计单位内部控制的了解,选项C不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,属于内部环境要素的有(  )。
  • A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
  • B.内部审计的职能范围
  • C.治理层的参与
  • D.人力资源政策与实务
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施。 内部审计的职能范围属于对控制的监督,不属于内部环境,内部环境强调的是公司的“人” 对控制的理念、意识、基调,是较“宏观”的控制要素。选项B不当选。

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第4题
[不定项选择题]

下列关于识别和评估认定层次的重大错报风险的说法中,正确的有(  )。

  • A.对于识别出的认定层次重大错报风险,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
  • B.如果注册会计师拟测试控制运行有效性,则应当评估控制风险
  • C.如果注册会计师拟不测试控制运行有效性,则应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
  • D.对于识别出的认定层次重大错报风险,注册会计师应当通过评估错报发生的可能性和严重程度来评估固有风险
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[简答题]

甲集团下属若干子公司,2024 年度各子公司发生的下列事项,经注册会计师的职业判断认为,均表明可能存在重大错报风险,请判断与财务报表项目的哪些认定相关。

(1)甲公司上年度的职工薪酬采取当月发放的形式,本年度的职工薪酬改为次月 5 日发放, 但本年度的职工薪酬的期末余额和上年度的期末余额基本持平;另外已知甲公司职工队伍基本 稳定,且本年度的工资上涨幅度为20%左右。(假定本公司核算的工资均计入管理费用和销售费用) 

(2)乙公司生产的 A 产品经网友反映可能含有较高的化学成分,会对消费者的健康造成不利影响,虽经国家有关部分出具的检测报告,但仍有超过半数的网民对 A 产品的安全性表示担忧,乙公司本年度未对 A 产品计提任何存货跌价准备。

(3)丙公司的产品销售采取在各地设立销售服务部的形式,本年度丙公司在多个城市设立销售服务部,但其账簿上显示,本年度销售服务部的租金支出仅比去年增长 5%,另外假设本年度的销售服务处的租金均未支付。 

(4)丁公司本年 12 月销售一批产品,承诺客户可以试用此产品,试用期三个月,不满意可以退货,由于该产品属于新型产品,丁公司不能合理确定退货的可能性。经检查其账簿发现,“发出商品”期末余额为 0,且该笔业务款项尚未收到。(假定不考虑相关税费的影响) 

(5)庚公司与客户签订销售合同,以每件 20 万元销售 B 产品 30 件,至本年度末,该产品尚未生产。在签订合同后不久,庚公司即得知该产品所需原材料的价格上涨,导致其单位成本变为每件 23 万元,如不能按期交货,庚公司需要支付价款的 20%的违约金,庚公司未对本事项进行任何账务处理。 

(6)辛公司自 2022 年开始研发一项新产品,到 2024 年 12 月份,已经达到可使用状态,辛公司已经确认无形资产,但受国家产业政策的影响,市场对该类新产品尚无需要(假定不考虑 无形资产摊销的影响)。

答案解析
答案解析:

(1)应付职工薪酬(完整性)、销售费用(完整性)、管理费用(完整性)。

(2)资产减值损失(完整性)、存货(准确性、计价和分摊)。

(3)销售费用(完整性)、其他应付款(完整性)。

(4)营业收入(发生)、应收账款(存在)、营业成本(发生)、存货(完整性)。

(5)营业成本(完整性)、预计负债(完整性)。

(6)研发费用(完整性)、无形资产(存在)。

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