题目

[不定项选择题]被审计单位存在的下列固有风险因素中,属于“变化”的有(     )。
  • A.存在复杂的联营或合资企业
  • B.持续经营和资产流动性出现问题
  • C.发生重大收购
  • D.本年执行新的会计准则
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:选项 A 属于“复杂性”,不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列属于检查性控制的是(  )。
  • A.计算机程序自动生成收货报告,同时也更新采购档案
  • B.在更新采购档案之前必须先有收货报告
  • C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
  • D.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
答案解析
答案: D
答案解析:选项A、B、C属于预防性控制。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中,属于预防性控制的有(  )。
  • A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
  • B.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
  • C.采购固定资产需要经适当级别的人员批准
  • D.定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的项目
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D属于检查性控制,不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于风险识别和评估的作用的说法中,正确的有(    )。
  • A.有助于注册会计师确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
  • B.有助于注册会计师考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当
  • C.有助于注册会计师确定在实施分析程序时所使用的预期值
  • D.有助于注册会计师设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础:(1)确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当(选项A);(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当(选项B);(3)识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域;(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值(选项C);(5)设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平(选项D);(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
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第4题
[不定项选择题]下列关于内部控制的观点中,恰当的有(  )。
  • A.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的
  • B.了解控制的目的和实施控制测试的目的是完全不同的
  • C.相对于自动化控制,人工控制的可靠性较低
  • D.内部控制无论如何设计和执行,都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:虽然控制测试与了解内部控制的目的不同,但两者采用审计程序的类型通常相同,比如询问、观察、检查程序,在了解内部控制与控制测试中均可以使用。选项A不当选。
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第5题
[简答题]

甲集团下属若干子公司,2024 年度各子公司发生的下列事项,经注册会计师的职业判断认为,均表明可能存在重大错报风险,请判断与财务报表项目的哪些认定相关。

(1)甲公司上年度的职工薪酬采取当月发放的形式,本年度的职工薪酬改为次月 5 日发放, 但本年度的职工薪酬的期末余额和上年度的期末余额基本持平;另外已知甲公司职工队伍基本 稳定,且本年度的工资上涨幅度为20%左右。(假定本公司核算的工资均计入管理费用和销售费用) 

(2)乙公司生产的 A 产品经网友反映可能含有较高的化学成分,会对消费者的健康造成不利影响,虽经国家有关部分出具的检测报告,但仍有超过半数的网民对 A 产品的安全性表示担忧,乙公司本年度未对 A 产品计提任何存货跌价准备。

(3)丙公司的产品销售采取在各地设立销售服务部的形式,本年度丙公司在多个城市设立销售服务部,但其账簿上显示,本年度销售服务部的租金支出仅比去年增长 5%,另外假设本年度的销售服务处的租金均未支付。 

(4)丁公司本年 12 月销售一批产品,承诺客户可以试用此产品,试用期三个月,不满意可以退货,由于该产品属于新型产品,丁公司不能合理确定退货的可能性。经检查其账簿发现,“发出商品”期末余额为 0,且该笔业务款项尚未收到。(假定不考虑相关税费的影响) 

(5)庚公司与客户签订销售合同,以每件 20 万元销售 B 产品 30 件,至本年度末,该产品尚未生产。在签订合同后不久,庚公司即得知该产品所需原材料的价格上涨,导致其单位成本变为每件 23 万元,如不能按期交货,庚公司需要支付价款的 20%的违约金,庚公司未对本事项进行任何账务处理。 

(6)辛公司自 2022 年开始研发一项新产品,到 2024 年 12 月份,已经达到可使用状态,辛公司已经确认无形资产,但受国家产业政策的影响,市场对该类新产品尚无需要(假定不考虑 无形资产摊销的影响)。

答案解析
答案解析:

(1)应付职工薪酬(完整性)、销售费用(完整性)、管理费用(完整性)。

(2)资产减值损失(完整性)、存货(准确性、计价和分摊)。

(3)销售费用(完整性)、其他应付款(完整性)。

(4)营业收入(发生)、应收账款(存在)、营业成本(发生)、存货(完整性)。

(5)营业成本(完整性)、预计负债(完整性)。

(6)资产减值损失(完整性)、无形资产(准确性、计价和分摊)。

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