下列有关风险评估的说法中，正确的有（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列有关风险评估的说法中，正确的有（　　）。

A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关
B.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
C.注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制
D.注册会计师了解被审计单位及其环境等方面情况，目的就是为了识别和评估财务报表层次及认定层次重大错报风险

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答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列重大错报风险中，与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的是（　　）。

A.被审计单位存在复杂的联营或合营
B.被审计单位在经济不稳定的国家和地区开展业务
C.被审计单位资产的流动性出现问题
D.被审计单位融资能力受到限制

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。选项B、C、D是可能与财务报表整体广泛相关的情形。比如在经济不稳定的国家和地区开展业务，可能会对企业的持续经营产生影响，此时对财务报表产生的影响是广泛性的，与财务报表整体相关。

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第2题

[单选题]下列情形中，最有可能导致注册会计师解除业务约定的是（　　）。

A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

答案解析

答案： C

答案解析：如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑（选项C当选）。

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第3题

[单选题]下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是（　　）。

A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
B.控制本身的设计就是无效的
C.内部控制运行有效
D.所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行

答案解析

答案： C

答案解析：控制运行有效性是控制测试的目标，了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性，选项C当选。

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第4题

[单选题]下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（　　）。

A.实施风险评估的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
B.注册会计师应当不带倾向性地设计和实施风险评估程序
C.在实施风险评估程序时，注册会计师可以通过穿行测试确定被审计单位相关控制是否有效运行
D.注册会计师在实施风险评估程序时，应当将询问管理层和被审计单位内部其他合适人员与分析程序或观察等结合

答案解析

答案： C

答案解析：穿行测试的目的是了解内部控制，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行，选项C当选。

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第5题

[不定项选择题]注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。

A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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