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本题来源:第七章 风险评估 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,C,D
答案解析:重新执行仅用于控制测试,不属于风险评估程序,选项B不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列属于检查性控制的是(  )。
  • A.计算机程序自动生成收货报告,同时也更新采购档案
  • B.在更新采购档案之前必须先有收货报告
  • C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
  • D.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
答案解析
答案: D
答案解析:选项A、B、C属于预防性控制。
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第2题
[单选题]下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中,错误的是(  )。
  • A.多数经营风险最终都会产生财务后果,从而可能导致重大错报风险
  • B.所有经营风险都会导致重大错报风险
  • C.经营风险比财务报表重大错报风险范围更广
  • D.注册会计师在评估重大错报风险时,没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
答案解析
答案: B
答案解析:经营风险比财务报表重大错报风险范围更广,注册会计师没有责任了解或识别所有的经营风险,因为尽管多数经营风险最终都会导致财务后果,从而影响财务报表,但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险,选项B当选。
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第3题
[单选题]下列有关内部环境的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师应当在审计计划阶段开始了解被审计单位的内部环境 
  • B.注册会计师应当对内部环境的构成要素获取足够的了解,并考虑内部控制的实质及其综合效果
  • C.在进行风险评估时,如果注册会计师认为被审计单位的内部环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的
  • D.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将内部环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
答案解析
答案: A
答案解析:在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对内部环境作出初步了解和评价。选项A当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于项目组内部讨论的说法中,正确的有(      )。
  • A.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险,财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
  • B.项目关键成员应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项
  • C.项目组应当根据审计的具体情况,在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息
  • D.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论
答案解析
答案: A,C
答案解析:项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项,选项B不当选;项目组的关键成员应当参与讨论,不需要所有项目组成员参与讨论,选项D不当选。
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第5题
[简答题]

甲集团下属若干子公司,2024 年度各子公司发生的下列事项,经注册会计师的职业判断认为,均表明可能存在重大错报风险,请判断与财务报表项目的哪些认定相关。

(1)甲公司上年度的职工薪酬采取当月发放的形式,本年度的职工薪酬改为次月 5 日发放, 但本年度的职工薪酬的期末余额和上年度的期末余额基本持平;另外已知甲公司职工队伍基本 稳定,且本年度的工资上涨幅度为20%左右。(假定本公司核算的工资均计入管理费用和销售费用) 

(2)乙公司生产的 A 产品经网友反映可能含有较高的化学成分,会对消费者的健康造成不利影响,虽经国家有关部分出具的检测报告,但仍有超过半数的网民对 A 产品的安全性表示担忧,乙公司本年度未对 A 产品计提任何存货跌价准备。

(3)丙公司的产品销售采取在各地设立销售服务部的形式,本年度丙公司在多个城市设立销售服务部,但其账簿上显示,本年度销售服务部的租金支出仅比去年增长 5%,另外假设本年度的销售服务处的租金均未支付。 

(4)丁公司本年 12 月销售一批产品,承诺客户可以试用此产品,试用期三个月,不满意可以退货,由于该产品属于新型产品,丁公司不能合理确定退货的可能性。经检查其账簿发现,“发出商品”期末余额为 0,且该笔业务款项尚未收到。(假定不考虑相关税费的影响) 

(5)庚公司与客户签订销售合同,以每件 20 万元销售 B 产品 30 件,至本年度末,该产品尚未生产。在签订合同后不久,庚公司即得知该产品所需原材料的价格上涨,导致其单位成本变为每件 23 万元,如不能按期交货,庚公司需要支付价款的 20%的违约金,庚公司未对本事项进行任何账务处理。 

(6)辛公司自 2022 年开始研发一项新产品,到 2024 年 12 月份,已经达到可使用状态,辛公司已经确认无形资产,但受国家产业政策的影响,市场对该类新产品尚无需要(假定不考虑 无形资产摊销的影响)。

答案解析
答案解析:

(1)应付职工薪酬(完整性)、销售费用(完整性)、管理费用(完整性)。

(2)资产减值损失(完整性)、存货(准确性、计价和分摊)。

(3)销售费用(完整性)、其他应付款(完整性)。

(4)营业收入(发生)、应收账款(存在)、营业成本(发生)、存货(完整性)。

(5)营业成本(完整性)、预计负债(完整性)。

(6)资产减值损失(完整性)、无形资产(准确性、计价和分摊)。

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