题目

[单选题]下列需要了解的被审计单位及其环境等方面情况的内容中,既属于内部因素又属于外部因素的是(  )。
  • A.行业形势、法律环境、监管环境和其他外部因素   
  • B.适用的财务报告编制基础、会计政策以及变更会计政策的原因  
  • C.财务业绩的衡量标准
  • D.被审计单位内部控制体系各要素
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

注册会计师应当实施风险评估程序,以了解:(1)被审计单位及其环境,包括:①组织结构、所有权和治理结构、业务模式(内部因素);②行业形势、法律环境、监管环境和其他外部因素(外部因素);③财务业绩的衡量标准(既有外部因素也有内部因素)。(2)适用的财务报告编制基础、会计政策以及变更会计政策的原因(内部因素) ;(3)被审计单位内部控制体系各要素(内部因素)。选项C当选。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]信息技术可能对内部控制产生特定风险,了解信息技术对内部控制产生的特定风险时,注册会计师需要考虑的有(  )。
  • A.不恰当的人为干预
  • B.未经授权改变主文档的数据
  • C.不具有一贯性
  • D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险,不当选。
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第2题
[单选题]W注册会计师负责审计甲公司2024年财务报表,了解到甲公司存在下列控制,其中属于预防性控制的是(  )。
  • A.定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的项目
  • B.将预算和实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核
  • C.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
  • D.在更新采购档案之前必须先有收货报告
答案解析
答案: D
答案解析:选项A、B、C属于检查性控制。
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第3题
[单选题]下列关于注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中,错误的是(  )。
  • A.通过实施风险评估程序收集的信息可以作为审计证据,为注册会计师识别和评估重大错报风险提供基础
  • B.注册会计师对财务报表层次重大错报风险的识别和评估,受到其对被审计单位内部控制体系各要素的了解的影响
  • C.对于识别出的认定层次的重大错报风险,注册会计师应当综合评估固有风险和控制风险
  • D.如果拟不测试控制运行的有效性,注册会计师应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
答案解析
答案: C
答案解析:对于识别出的认定层次的重大错报风险,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险,选项C当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于内部环境要素的有(  )。
  • A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
  • B.内部审计的职能范围
  • C.治理层的参与
  • D.人力资源政策与实务
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施。 内部审计的职能范围属于对控制的监督,不属于内部环境,内部环境强调的是公司的“人” 对控制的理念、意识、基调,是较“宏观”的控制要素。选项B不当选。

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第5题
[不定项选择题]由于人工控制由人执行,受人为因素的影响,也产生了特定风险,为了了解人工控制产生的特定风险,注册会计师应当了解的方面有(  )。
  • A.人工控制可能更容易被规避、忽略或凌驾
  • B.人工控制可能不具有一贯性
  • C.人工控制可能更容易产生简单错误
  • D.人工控制可能更容易产生失误
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:由于人工控制受人为因素影响,有一些特定的风险,选项A、B、C、D均是注册会计师需要进行了解的方面。
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