下列关于内部控制的说法中，错误的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列关于内部控制的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师了解内部控制的目的，就是为了评价控制设计的有效性以及控制是否得到一贯执行
B.设计不当的内部控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷
C.注册会计师只应当了解与审计相关的控制
D.内部环境不能直接防止、发现并纠正错报

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答案解析

答案： A

答案解析：注册会计师了解内部控制的目的，就是为了评价控制设计的有效性以及控制是否得到执行，不包括对控制是否得到一贯执行的测试，选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（　　）。

A.实施风险评估的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
B.注册会计师应当不带倾向性地设计和实施风险评估程序
C.在实施风险评估程序时，注册会计师可以通过穿行测试确定被审计单位相关控制是否有效运行
D.注册会计师在实施风险评估程序时，应当将询问管理层和被审计单位内部其他合适人员与分析程序或观察等结合

答案解析

答案： C

答案解析：穿行测试的目的是了解内部控制，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行，选项C当选。

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第2题

[单选题]下列有关“相关认定”的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当识别确定哪些认定是“相关认定“，进而确定哪些交易类别、账户余额和披露是“相关交易类别、账户余额和披露”
B.如果注册会计师识别出交易类别、账户余额和披露的某项认定存在重大错报风险，那么，该项认定是“相关认定”
C.注册会计师识别确定某项认定是否属于“相关认定”，应当依据其控制风险
D.
注册会计师识别出“相关认定”后，在评估认定层次重大错报风险时，才应当考虑相关控制的影响

答案解析

答案： C

答案解析：

注册会计师识别确定某项认定是否属于“相关认定”，应当依据其固有风险，而不考虑相关控制的影响，选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项关于注册会计师设计和实施风险评估程序的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师在实施风险评估程序时，可以使用自动化工具和技术
B.注册会计师在设计和实施风险评估程序时，不应当偏向于获取佐证性的审计证据，但可以排斥相矛盾的审计证据
C.实施风险评估程序进行了解的性质和范围，取决于被审计单位的性质和具体情况
D.在首次执行某项审计业务时，风险评估程序的性质和范围可能比执行连续审计业务的情况下更为广泛

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：注册会计师在设计和实施风险评估程序时，不应当偏向于获取佐证性的审计证据，也不应当排斥相矛盾的审计证据，选项B不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息的有（　　）。

A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
B.员工业绩考核与激励性报酬政策
C.被审计单位与竞争对手的业绩比较
D.同期财务业绩比较分析

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：（1）关键业绩指标（财务的或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据（选项A）；（2）同期财务业绩比较分析（选项D）；（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；（4）员工业绩考核与激励性报酬政策（选项B）；（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较（选项C）。

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第5题

[不定项选择题]下列有关了解内部控制的表述中，正确的有（　　）。

A.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
B.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
C.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行适当的审计程序，以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
D.在实施穿行测试后发现已识别的控制实际并未得到执行，则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动，选项A不当选。

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