题目

[单选题]下列重大错报风险中,与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的是(  )。
  • A.被审计单位存在复杂的联营或合营
  • B.被审计单位在经济不稳定的国家和地区开展业务
  • C.被审计单位资产的流动性出现问题
  • D.被审计单位融资能力受到限制
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A
答案解析:选项A,这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。选项B、C、D是可能与财务报表整体广泛相关的情形。比如在经济不稳定的国家和地区开展业务,可能会对企业的持续经营产生影响,此时对财务报表产生的影响是广泛性的,与财务报表整体相关。
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拓展练习

第1题
[不定项选择题]信息技术可能对内部控制产生特定风险,了解信息技术对内部控制产生的特定风险时,注册会计师需要考虑的有(  )。
  • A.不恰当的人为干预
  • B.未经授权改变主文档的数据
  • C.不具有一贯性
  • D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险,不当选。
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第2题
[单选题]下列需要了解的被审计单位及其环境等方面情况的内容中,既属于内部因素又属于外部因素的是(  )。
  • A.行业形势、法律环境、监管环境和其他外部因素   
  • B.适用的财务报告编制基础、会计政策以及变更会计政策的原因  
  • C.财务业绩的衡量标准
  • D.被审计单位内部控制体系各要素
答案解析
答案: C
答案解析:

注册会计师应当实施风险评估程序,以了解:(1)被审计单位及其环境,包括:①组织结构、所有权和治理结构、业务模式(内部因素);②行业形势、法律环境、监管环境和其他外部因素(外部因素);③财务业绩的衡量标准(既有外部因素也有内部因素)。(2)适用的财务报告编制基础、会计政策以及变更会计政策的原因(内部因素) ;(3)被审计单位内部控制体系各要素(内部因素)。选项C当选。

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第3题
[不定项选择题]下列重大错报风险中应当被识别为特别风险的有(    )。
  • A.管理层凌驾于内部控制之上的风险
  • B.超出正常经营过程的重大关联方交易风险
  • C.舞弊导致的重大错报风险
  • D.仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据的重大错报风险
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:针对某些认定层次重大错报风险,仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据,注册会计师应当确定评估出的重大错报风险是否属于特别风险,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]

下列关于识别和评估认定层次的重大错报风险的说法中,正确的有(  )。

  • A.对于识别出的认定层次重大错报风险,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
  • B.如果注册会计师拟测试控制运行有效性,则应当评估控制风险
  • C.如果注册会计师拟不测试控制运行有效性,则应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
  • D.对于识别出的认定层次重大错报风险,注册会计师应当通过评估错报发生的可能性和严重程度来评估固有风险
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于内部控制的观点中,恰当的有(  )。
  • A.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的
  • B.了解控制的目的和实施控制测试的目的是完全不同的
  • C.相对于自动化控制,人工控制的可靠性较低
  • D.内部控制无论如何设计和执行,都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:虽然控制测试与了解内部控制的目的不同,但两者采用审计程序的类型通常相同,比如询问、观察、检查程序,在了解内部控制与控制测试中均可以使用。选项A不当选。
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