下列关于内部控制的说法中，不正确的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列关于内部控制的说法中，不正确的是（　　）。

A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
D.与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

本题来源：第七章风险评估点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，选项C当选。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]下列关于了解被审计单位及其环境等方面情况的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师只需要在审计的初始阶段了解被审计单位及其环境等方面情况
B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境等方面情况的程度
C.评价对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D.要求注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境等方面情况需要了解的程度

答案解析

答案： A

答案解析：了解被审计单位及其环境等方面情况是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终，选项A当选。

点此查看答案

第2题

[单选题]下列有关了解被审计单位及其环境等方面情况的说法中，正确的是（　　）。

A.被审计单位财务业绩的衡量标准是对被审计单位的内部因素的了解
B.经营风险均与财务报表相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险
C.了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
D.注册会计师对行业形势、法律环境与监管环境和其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素（如市场地位）的不同而不同

答案解析

答案： D

答案解析：被审计单位财务业绩的衡量标准，既有外部因素也有内部因素，选项A不当选；并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险，选项B不当选；了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化；了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力，选项C不当选。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]下列各项程序中，通常能用作风险评估程序的有（）。

A.检查
B.重新执行
C.观察
D.分析程序

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：重新执行仅用于控制测试，不属于风险评估程序，选项B不当选。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]下列关于项目组内部讨论的说法中，正确的有（）。

A.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
B.项目关键成员应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项
C.项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息
D.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论

答案解析

答案： A,C

答案解析：项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项，选项B不当选；项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论，选项D不当选。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]下列关于风险识别和评估的作用的说法中，正确的有（）。

A.有助于注册会计师确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B.有助于注册会计师考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C.有助于注册会计师确定在实施分析程序时所使用的预期值
D.有助于注册会计师设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当（选项A）；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当（选项B）；（3）识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值（选项C）；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平（选项D）；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

点此查看答案