下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息的有（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息的有（　　）。

A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
B.员工业绩考核与激励性报酬政策
C.被审计单位与竞争对手的业绩比较
D.同期财务业绩比较分析

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：（1）关键业绩指标（财务的或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据（选项A）；（2）同期财务业绩比较分析（选项D）；（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；（4）员工业绩考核与激励性报酬政策（选项B）；（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较（选项C）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

被审计单位存在的下列示例中，属于固有风险因素中“复杂性”的是（　　）。

A.存在复杂的联营或合资企业
B.以公允价值计量的投资性房地产可以采用收益法测算公允价值，也可以采用市场法测算公允价值
C.持续经营和资产流动性出现问题
D.从事重大的关联方交易

答案解析

答案： A

答案解析：选项 A 属于“复杂性”，当选；选项 B 属于“主观性”，不当选；选项 C属于“变化”，不当选；选项D属于影响固有风险的“舞弊风险因素”，不当选。

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第2题

[单选题]下列关于直接控制和间接控制的说法中，错误的是（　　）。

A.直接控制是指足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
B.间接控制是指不足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
C.信息系统与沟通以及控制活动要素中的控制主要为直接控制
D.内部环境、风险评估和内部监督中的控制是间接控制，不包括直接控制

答案解析

答案： D

答案解析：内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制，但这些要素中的某些控制也可能是直接控制，选项D当选。

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第3题

[单选题]下列有关“相关认定”的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当识别确定哪些认定是“相关认定“，进而确定哪些交易类别、账户余额和披露是“相关交易类别、账户余额和披露”
B.如果注册会计师识别出交易类别、账户余额和披露的某项认定存在重大错报风险，那么，该项认定是“相关认定”
C.注册会计师识别确定某项认定是否属于“相关认定”，应当依据其控制风险
D.
注册会计师识别出“相关认定”后，在评估认定层次重大错报风险时，才应当考虑相关控制的影响

答案解析

答案： C

答案解析：

注册会计师识别确定某项认定是否属于“相关认定”，应当依据其固有风险，而不考虑相关控制的影响，选项C当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，属于预防性控制的有（　　）。

A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
B.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
C.采购固定资产需要经适当级别的人员批准
D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D属于检查性控制，不当选。

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第5题

[不定项选择题]内部控制五要素中，（）要素中的控制主要是直接控制。

A.内部环境
B.风险评估
C.信息与沟通
D.控制活动

答案解析

答案： C,D

答案解析：信息与沟通（选项C当选）以及控制活动（选项D当选）要素中的控制主要为直接控制（即能够精准防止、发现或纠正认定层次错报的控制），内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制。

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