被审计单位存在的下列示例中，属于固有风险因素中“复杂性”的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]被审计单位存在的下列示例中，属于固有风险因素中“复杂性”的是（　　）。

A.存在复杂的联营或合资企业
B.以公允价值计量的投资性房地产可以采用收益法测算公允价值，也可以采用市场法测算公允价值
C.持续经营和资产流动性出现问题
D.从事重大的关联方交易

本题来源：第七章风险评估点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：选项 A 属于“复杂性”，当选；选项 B 属于“主观性”，不当选；选项 C属于“变化”，不当选；选项D属于影响固有风险的“舞弊风险因素”，不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于直接控制和间接控制的说法中，错误的是（　　）。

A.直接控制是指足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
B.间接控制是指不足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
C.信息系统与沟通以及控制活动要素中的控制主要为直接控制
D.内部环境、风险评估和内部监督中的控制是间接控制，不包括直接控制

答案解析

答案： D

答案解析：内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制，但这些要素中的某些控制也可能是直接控制，选项D当选。

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第2题

[单选题]下列关于内部控制的说法中，不正确的是（　　）。

A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
D.与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

答案解析

答案： C

答案解析：内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]下列有关风险评估的说法中，正确的有（　　）。

A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关
B.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
C.注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制
D.注册会计师了解被审计单位及其环境等方面情况，目的就是为了识别和评估财务报表层次及认定层次重大错报风险

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。

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第4题

[不定项选择题]被审计单位存在的下列固有风险因素中，属于“变化”的有（）。

A.存在复杂的联营或合资企业
B.持续经营和资产流动性出现问题
C.发生重大收购
D.本年执行新的会计准则

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项 A 属于“复杂性”，不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列有关特别风险的说法中，正确的有（）。

A.特别风险包括注册会计师将固有风险评估为达到或接近固有风险等级的最高级的错报风险
B.对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
C.管理层未实施控制恰当应对特别风险，注册会计师应当考虑内部控制是否存在值得关注的内部控制缺陷
D.注册会计师应当与治理层沟通识别的特别风险

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷。选项C不当选。

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