在制定总体审计策略时，注册会计师无需考虑的因素是（　　）。|第六章审计计划-之了课堂

题目

[单选题]在制定总体审计策略时，注册会计师无需考虑的因素是（　　）。

A.预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点
B.项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排，以及复核已执行工作的时间安排
C.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作
D.风险评估程序的性质、时间安排和范围

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答案解析

答案： D

答案解析：选项D属于具体审计计划的内容，当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（　　）。

A.被审计单位的性质
B.以前年度审计调整的金额
C.基准的相对波动性
D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

答案解析

答案： B

答案解析：在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项 D）；（3）被审计单位的性质（选项A）、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性（选项C）。

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第2题

[单选题]下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（　　）。

A.重大错报风险的评估结果
B.以前年度审计中识别出的错报
C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

答案解析

答案： C

答案解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额（选项B）；（2）重大错报风险的评估结果（选项A）；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望（选项D）；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

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第3题

[单选题]被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，下列理由中，注册会计师通常认为不合理的是（　　）。

A.法律法规发生重大变化，导致不再需求原鉴证业务
B.对原来要求的业务性质存在误解
C.无法提供注册会计师要求的所有信息
D.业务环境发生变化导致需求变化

答案解析

答案： C

答案解析：变更业务的合理理由通常包括：（1）环境变化对需求产生影响（选项A、D）；（2）对原来要求的业务性质存在误解（选项B）。无论是管理层施加的还是其他情况引起的业务范围受限，通常都不是变更业务的合理理由，选项C当选。

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第4题

[单选题]下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（　　）。

A.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
B.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
C.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
D.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

答案解析

答案： D

答案解析：如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定，选项D当选。

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第5题

[单选题]某会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（　　）。

A.A注册会计师要求在审计过程中，项目组成员应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充
B.A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容
C.A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估程序
D.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点进行了讨论

答案解析

答案： C

答案解析：风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定，选项C当选。

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