纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为城市维护建设税的计税依据。

该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×7%=（200 000+150 000）×7%=24 500（元）。

【知识点拓展】

[注意]

①城市维护建设税的税率因纳税人所在地而有所不同：

市区：7%；县城、镇：5%；不在市区、县城或镇：1%。

②教育费附加3%，地方教育费附加2%。

一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的借方。

【知识点拓展】

[注意]

运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

企业对外销售的应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加；自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中，不通过税金及附加科目核算。

【知识点拓展】

资源税：对在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税。

1.对外销售应税产品：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

2.自产自用应税产品：

借：生产成本/制造费用等

贷：应交税费——应交资源税

3.交纳资源税：

借：应交税费——应交资源税

贷：银行存款

一般纳税人购进货物或接受服务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算；小规模纳税人购进货物或接受服务时支付的增值税，直接计入有关货物或服务的成本。

【知识点拓展】

小规模纳税人的账务处理如下：

[注意]

①小规模纳税人实行简易计税办法，按照销售价款（不含税）的3%的征税率征税。

②不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

③应纳税额=不含税销售额×征收率