题目
[单选题]某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2 000元,下列各项中,会计处理正确的是(    )。
  • A.

    借:其他业务成本      2 000  

    贷:库存现金          2 000

  • B.

    借:营业外支出      2 000  

    贷:库存现金          2 000

  • C.

    借:管理费用       2 000  

    贷:库存现金          2 000

  • D.

    借:应付职工薪酬——职工福利费       2 000  

    贷:库存现金                2 000

本题来源:第四章 第3节 应付职工薪酬 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:

企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于一项职工的福利,所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利费”科目,贷记“库存现金”科目。


知识点拓展

职工福利费包括生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等。

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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中,有关职工薪酬的说法正确的是(  )。
  • A.为职工支付的住房公积金属于职工薪酬
  • B.自产产品与外购产品发放给职工不属于职工薪酬
  • C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于职工薪酬
  • D.给员工提供的生活困难补助不属于职工薪酬
答案解析
答案: A
答案解析:

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A、B、D,属于短期薪酬,选项C,属于辞退福利,选项ABCD均属于职工薪酬。



知识点拓展

职工薪酬

1.定义:职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。

2.构成:

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第2题
[单选题]某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为13%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为(    )万元。
  • A.10
  • B.11.3
  • C.12
  • D.13.56
答案解析
答案: D
答案解析:

将自产产品用于职工福利,要确认收入,所以记入到应付职工薪酬中的金额=12+12×13%=13.56(万元)。

分录如下: 借:应付职工薪酬 13.56  

                        贷:主营业务收入 12    

                               应交税费——应交增值税(销项税额)1.56

                 借:主营业务成本 10  

                       贷:库存商品 10


【知识点拓展】

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。

基本账务处理如下:

1.计提职工薪酬

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等(含销项税的售价)

贷:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

2.实际发放

(1)确认收入

借:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

  贷:主营业务收入

    应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)结转成本

借:主营业务成本

  贷:库存商品

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第3题
[不定项选择题]下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本的有(    )。
  • A.设备采购人员差旅费
  • B.公司总部管理人员的工资
  • C.生产职工的伙食补贴
  • D.材料入库前挑选整理人员工资
答案解析
答案: C,D
答案解析:选项A,不属于职工薪酬,应计入管理费用;选项B,公司总部管理人员的工资计入管理费用;选项C,生产职工的伙食补贴计入生产成本;选项D,材料入库前挑选整理人员工资计入原材料成本。
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第4题
[单选题]某公司2021年12月份职工薪酬如下:车间管理人员工资50万元,生产工人工资100万元,行政管理人员30万元,销售人员工资60万元,另外因解雇2名财务人员给予的补偿金3万元。甲公司应计入管理费用金额为(    )万元。
  • A.30
  • B.33
  • C.83
  • D.90
答案解析
答案: B
答案解析:

车间管理人员工资计入制造费用,生产工人工资计入生产成本,销售人员工资计入销售费用,行政管理人员工资和辞退人员补偿金计入管理费用,所以甲公司应计入管理费用金额为=30+3=33(万元)。


知识点拓展

企业发生职工工资、奖金、津贴和补贴等货币性职工薪酬,应当在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等,根据职工提供服务的受益对象,计入当期损益或相关资产成本,同时确认为应付职工薪酬。辞退后福利不再适用“谁受益谁承担”的原则,无论是哪个部门,借方均应通过“管理费用”科目核算。


基本账务处理如下

1.计提时

借:生产成本(生产车间生产工人薪酬)

  制造费用(生产车间管理人员薪酬)

  管理费用(行政人员薪酬)

  销售费用(销售人员薪酬)

  在建工程(从事工程建设人员薪酬)

  研发支出等(从事研发活动人员薪酬)

  贷:应付职工薪酬——工资

2.实际支付时

借:应付职工薪酬——工资

  贷:银行存款/库存现金

    其他应收款(扣还代垫或预支的各种款项)


[注意]

所有部门的职工的辞退福利都计入管理费用。

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第5题
[不定项选择题]下列各项中,属于职工薪酬的内容的有(    )。
  • A.代职工垫付的医药费
  • B.向职工提供的生活困难补助
  • C.发放给职工的非货币性福利
  • D.将公司自有的房屋无偿提供给高级管理人员使用
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

企业为职工代垫的医药费等,不属于职工薪酬的内容。


【知识点拓展】

职工薪酬

1.定义:职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。

2.构成:

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