资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入公允价值变动损益。2025年12月31日，该交易性金融资产的账面余额应为公允价值10 500万元，A公司应确认公允价值变动损益的金额=10 500-2 000×5=500（万元）；2026年12月31日，该交易性金融资产的账面余额应为公允价值10 300万元，A公司应确认公允价值变动损益的金额=10 300-10 500=-200（万元），负数为损失，选项A当选。

注意购入时，另支付相关交易费用10万元应冲减投资收益，不计入交易性金融资产的成本。

【知识点拓展】

交易性金融资产的账务处理（持有期间）：

1.现金股利或债券利息的核算

（1）被投资单位宣告发放现金股利 / 按照票面或合同利率计算的利息：

借：应收股利 / 交易性金融资产——应计利息

　　贷：投资收益

（2）实际收到现金股利或到付息期收到利息时：

借：其他货币资金——存出投资款等

　　贷：应收股利 / 交易性金融资产——应计利息

2.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入当期损益。

（1）公允价值上升，高于账面余额，即股价或债券价格上涨（升值）

借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

（2）公允价值下降，低于账面余额，即股价或债券价格下跌（贬值）

借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

选项C表述错误，取得交易性金融资产购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息。此题要求选择不正确的选项，故选择选项选项C。

【知识点拓展】

3月20日，购入交易性金融资产，支付的相关交易费用冲减投资收益，账务处理如下：

借：交易性金融资产——成本  800（100×8）

　　投资收益2.5

　　贷：其他货币资金——存出投资款 802.5

6月30日，该股票公允价值为每股10元＞购入价格每股8元，公允价值上升：

借：交易性金融资产——公允价值变动  200[100×（10-8）]

　　贷：公允价值变动损益  200

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，账面余额=公允价值=账面价值。该项交易性金融资产的账面价值=800+200=100×10=1 000（万元）。

【知识点拓展】

交易性金融资产的账务处理（取得时）：

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

　　应收股利（取得时已宣告但尚未发放的现金股利）

　　应收利息（取得时已到付息期但尚未领取的债券利息）

　　贷：其他货币资金——存出投资款（支付的价款）

借：投资收益（交易费用）

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：其他货币资金——存出投资款等（支付的交易费用及增值税）

[注意]：

1.企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

2.企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（可直接归属于购买、发行或处置相关金融工具的增量费用）应在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

3月20日，购入乙公司股票时：

借：交易性金融资产——成本 800（100×8）

　　投资收益 2.5

　　贷：其他货币资金——存出投资款 802.5

12月31日，乙公司股票的公允价值变动时：

借：交易性金融资产——公允价值变动 200（100×10-800）

　　贷：公允价值变动损益 200

综上所述，该交易性金融资产对甲公司2026年损益的影响=-2.5（投资收益）+200（公允价值变动损益）=197.5（万元），选项B当选。注意：损益是指损失和收益，即当期的利润或亏损。

【知识点拓展】