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- 甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月转让一栋2012年5月购买的办公楼，取得不含税收入6000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。转让该办公楼不能取得评估价格，但能提供购买该办公楼的发票以及契税完税凭证。发票上注明的金额为1200万元，契税36万元。转让该办公楼缴纳的印花税税额为3万元。甲公司转让该办公楼缴纳的增值税为228万元，甲公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月转让一栋2012年5月购买的办公楼，取得不含税收入6000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。转让该办公楼不能取得评估价格，但能提供购买该办公楼的发票以及契税完税凭证。发票上注明的金额为1200万元，契税36万元。转让该办公楼缴纳的印花税税额为3万元。甲公司转让该办公楼缴纳的增值税为228万元，甲公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。计算该公司应缴纳的土地增值税。
公司转让旧厂房（存量房）涉及的土地增值税扣除项目金额确定有三种情况，分别阐述。
扣除项目
发票金额加计5%扣除＝1200×（1＋5%×12）＝1920（万元）。
与转让房地产有关的税金＝3＋228×（7%＋3%＋2%）＋36＝66.36（万元）。
可扣除项目合计＝1920＋66.36＝1986.36（万元）。
增值额＝6000－1986.36＝4013.64（万元）。
增值率＝4013.64÷1986.36＝202.06%。
应纳土地增值税＝4013.64×60%－1986.36×35%＝1712.96（万元）。
,①能取得评估价格，此时扣除项目金额为：
a.取得土地使用权所支付的金额。
b.旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率。
c.与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税。
②不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为：
a.按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
b.与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税；纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
③不能取得评估价格，也不能提供购房发票的：
税务机关可以根据税收征收管理法的规定，实行核定征收。
查看答案 - 某房地产开发公司从事住宅商品房开发。2024年10月2日，该公司出售住宅一幢，总面积12000平方米，不含增值税的销售价格为1.5万元/平方米。该房屋支付土地出让金1600万元，包括契税48万元。房地产开发成本9600万元，另外支付利息支出800万元（不能按收入项目准确分摊），其中40万元为银行罚息。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%，不考虑地方教育附加。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10%。某房地产开发公司从事住宅商品房开发。2024年10月2日，该公司出售住宅一幢，总面积12000平方米，不含增值税的销售价格为1.5万元/平方米。该房屋支付土地出让金1600万元，包括契税48万元。房地产开发成本9600万元，另外支付利息支出800万元（不能按收入项目准确分摊），其中40万元为银行罚息。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%，不考虑地方教育附加。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10%。假设该项目缴纳增值税1620万元，请计算该项目应缴纳的土地增值税。
（1）销售收入＝12000×1.5＝18000（万元）。
（2）计算扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额：1600万元【提示】取得土地使用权所支付的金额包括地价款、有关费用和税金（如契税）。
②房地产开发成本：9600万元。
③房地产开发费用＝（1600＋9600）×10%＝1120（万元）。
④不考虑地方教育附加，可扣除的税金：
城建税及教育费附加＝1620×（7%＋3%）＝162（万元）。
⑤加计扣除＝（1600＋9600）×20%＝2240（万元）。
扣除项目金额合计＝1600＋9600＋1120＋162＋2240＝14722（万元）。
（3）增值额＝18000－14722＝3278（万元）。
（4）增值率＝3278÷14722＝22.27%＜50%。
（5）适用税率30%，速算扣除系数为0。
（6）应纳土地增值税税额＝3278×30%＝983.4（万元）。
查看答案 - 某市一房地产开发公司不属于小型微利企业，通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用60%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（能提供金融机构的证明）。9月份该写字楼竣工验收，10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元（不含税）。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。（注：开发费用提供金融机构贷款证明的扣除的比例为5%，采用简易计税方法计算增值税，不考虑地方教育费附加和印花税）某市一房地产开发公司不属于小型微利企业，通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用60%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（能提供金融机构的证明）。9月份该写字楼竣工验收，10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元（不含税）。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。（注：开发费用提供金融机构贷款证明的扣除的比例为5%，采用简易计税方法计算增值税，不考虑地方教育费附加和印花税）请计算应该缴纳的土地增值税。
抵债部分的写字楼也应视同销售缴税。总销售收入＝12000÷3/5×4/5＝16000（万元）。
土地使用权金额＝6000×60%×4/5＝2880（万元）。
开发成本＝4000×4/5＝3200（万元）。
开发费用＝400×4/5＋（2880＋3200）×5%＝624（万元）。
税金及附加＝16000×5%×（7%＋3%）＝80（万元）。
加计扣除金额＝（2880＋3200）×20%＝1216（万元）。
扣除项目金额总计＝2880＋3200＋624＋80＋1216＝8000（万元）。
增值额＝16000－8000＝8000（万元）。
增值率＝8000÷8000×100%＝100%。
应缴纳土地增值税＝8000×40%－8000×5%＝2800（万元）。
查看答案 - 我国居民甲咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。我国居民甲咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。专项附加扣除项目中3岁以下婴幼儿照护的扣除标准和扣除期限、扣除方式。
单位按规定为员工缴纳的五险一金是否需要缴纳个人所得税。
个人所得税专项附加扣除的填报方式。
扣除标准：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。
扣除期限：婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。
扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
,单位按规定为员工缴纳的五险一金作为免税收入，不缴纳个人所得税。,自行在“个人所得税“APP填报；自行在自然人电子税务局网站填报；自行到税务局办税服务厅填报；提交给扣缴单位在扣缴客户端软件填报。查看答案 - 甲企业2024年“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资共计500万元，其中包括直接支付给劳务派遣员工的工资40万元；发生职工福利费合计80万元；拨缴工会经费3万元，发生职工教育经费50万元。甲企业2024年“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资共计500万元，其中包括直接支付给劳务派遣员工的工资40万元；发生职工福利费合计80万元；拨缴工会经费3万元，发生职工教育经费50万元。在计算企业所得税时应如何进行税务处理？职工工会经费的税前扣除需要取得什么资料？
企业发生的工资总额500万元为合理的工资薪金支出，劳务派遣用工工资直接支付给员工个人的，应作为工资薪金，无需调整。
职工福利费扣除限额＝500×14%＝70（万元），实际发生80万元，纳税调增10万元；
职工教育经费扣除限额＝500×8%＝40（万元），实际发生50万元，纳税调增10万元；
职工工会经费扣除限额＝500×2%＝10（万元），实际发生3万元，未超过限额，无需调整；
工资及三项经费合计纳税调增20万元。
职工工会经费税前扣除需取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
查看答案 - 某企业2024年将自产的钢材用于职工食堂修建，该批钢材生产成本为20000元，不含税市场售价为24000元。某企业2024年将自产的钢材用于职工食堂修建，该批钢材生产成本为20000元，不含税市场售价为24000元。请分析该项目应如何进行财税处理？
（1）账务处理
借：在建工程23120
贷：库存商品20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3120
（2）税务处理
①增值税：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的行为应视同销售。
②企业所得税：企业将资产用于职工食堂的修建，属于企业内部处置资产，所有权不变，不应当视同销售。
查看答案 - 某企业2024年将自产的普通护肤品发放给企业生产车间职工，该批护肤品生产成本为50万元，若销售这批护肤品的同类市场不含税价值为80万元。某企业2024年将自产的普通护肤品发放给企业生产车间职工，该批护肤品生产成本为50万元，若销售这批护肤品的同类市场不含税价值为80万元。请编写相应的会计分录，并分析企业所得税是否需要纳税调整？
账务处理
借：生产成本90.4
贷：应付职工薪酬90.4
借：应付职工薪酬90.4
贷：主营业务收入80
应交税费——应交增值税（销项税额）10.4
借：主营业务成本50
贷：库存商品50
会计和税法都视同销售，不存在税会差异，不涉及调整。
查看答案 - 2023年8月1日，A企业（居民企业）向B企业（居民企业）投资600万元（B企业实收资本2000万元），A企业占B企业30%的股份。2024年5月1日，A企业转让股权投资，并协议转让股权所得1000万元，并于5月31日与丙签署股权转让协议完成变更手续。此时，B企业资产负债表中累计未分配利润和累计盈余公积共计500万元。要求：2023年8月1日，A企业（居民企业）向B企业（居民企业）投资600万元（B企业实收资本2000万元），A企业占B企业30%的股份。2024年5月1日，A企业转让股权投资，并协议转让股权所得1000万元，并于5月31日与丙签署股权转让协议完成变更手续。此时，B企业资产负债表中累计未分配利润和累计盈余公积共计500万元。要求：确认A企业转让股权的纳税义务发生时间是多久？
分析A企业转让股权如何确认应纳税所得额。
A企业转让股权的纳税义务发生时间为2024年5月31日。企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。,转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。即应确认的股权转让所得为1000－600＝400（万元）。查看答案 - 甲企业为一般纳税人，从事酒店住宿和餐饮服务。2024年4月申报纳税时，开具增值税专用发票金额合计200000元、税额合计12000元。开具增值税普通发票的金额合计600000元、税额合计36000元。以酒店发行的单用途商业预付卡结算的住宿服务费价税合计42400元和零星个人住宿价税合计106000元未开具发票。甲企业为一般纳税人，从事酒店住宿和餐饮服务。2024年4月申报纳税时，开具增值税专用发票金额合计200000元、税额合计12000元。开具增值税普通发票的金额合计600000元、税额合计36000元。以酒店发行的单用途商业预付卡结算的住宿服务费价税合计42400元和零星个人住宿价税合计106000元未开具发票。
根据上述收入，填写《附列资料（一）》下列空格
项目及栏次
开具增值税专用发票
开具其他发票
未开具发票
销售额
销项（应纳）税额
销售额
销项（应纳）税额
销售额
销项（应纳）税额
1
2
3
4
5
6
一般计税方法计税
全部征税项目
6％税率
根据上述收入，填写下列资料
查看答案项目及栏次
开具增值税专用发票
开具其他发
票
未开具发票
销售额
销项（应纳）税额
销售额
销项（应纳）税额
销售额
销项（应纳）税额
1
2
3
4
5
6
一般计税方法计税
全部征税项目
6％税率
200000
12000
600000
36000
140000
8400
- 2024年6月1日，A公司将其持有的联营企业B公司（非上市公司）20%的股权全部予以转让，并收讫股权转让价款500万元。股权转让时，A公司已对B公司持有股权满两年，长期股权投资的账面价值为420万元，其中投资成本为360万元，损益调整为50万元，其他权益变动为10万元。2024年6月1日，A公司将其持有的联营企业B公司（非上市公司）20%的股权全部予以转让，并收讫股权转让价款500万元。股权转让时，A公司已对B公司持有股权满两年，长期股权投资的账面价值为420万元，其中投资成本为360万元，损益调整为50万元，其他权益变动为10万元。分析其增值税、企业所得税和印花税各自的税务处理。单位为万元，保留两位小数。
增值税：纳税人转让非上市公司股权不属于增值税的征税范围，不征增值税。
印花税：股权转让应按“产权转移书据”缴纳印花税。缴纳印花税＝500×0.5‰＝0.25（万元）。
企业所得税：股权转让所得＝500－360－0.25＝139.75万元（企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额），应该缴纳企业所得税139.75×25%＝34.94（万元）。
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