股东权益包括哪些部分？未分配利润在什么情况下可以分配

一、股东权益（或称所有者权益）是企业在资产负债表中反映所有者对企业净资产要求权的部分，主要包括以下组成部分：

1. ‌实收资本（或股本）‌

‌定义‌：投资者实际投入的资本，包括普通股和优先股（股份有限公司称为“股本”）。

‌实务要点‌：需按公司章程或投资协议确认，非货币出资需评估作价。

‌依据‌：《企业会计准则第37号——金融工具列报》。

2. ‌资本公积‌

‌定义‌：非经营积累形成的权益，包括：‌①资本溢价（股本溢价）‌：投资者出资超过注册资本的部分（如股票发行溢价）。②‌其他资本公积‌：如权益法下被投资单位其他权益变动、股份支付等。

‌不可分配‌：资本公积一般不得用于利润分配。

‌依据‌：《企业会计准则——基本准则》第26条。

3. ‌其他综合收益‌

‌定义‌：未通过利润表直接计入所有者权益的利得和损失，例如：金融资产重分类计入其他综合收益的部分（如OCI类金融工具）。现金流量套期保值有效部分。外币报表折算差额等。

‌后续处理‌：部分项目可在满足条件时重分类至损益（如处置金融资产时）。

4. ‌盈余公积‌

‌定义‌：从税后利润中提取的积累资金，分为：‌①法定盈余公积‌：按净利润的10%提取，累计达注册资本50%后可不再提取。‌②任意盈余公积‌：由股东会或公司章程自主决定提取比例。

‌用途‌：弥补亏损、转增资本或扩大经营。

‌依据‌：《公司法》第166条及企业会计准则。

5. ‌未分配利润‌

‌定义‌：企业累计未分配的税后净利润，扣除盈余公积和分红后的剩余部分。

‌特点‌：可自由支配，但受法律法规和公司章程限制（如分红条件）。

6. ‌库存股（减项）‌

‌定义‌：企业回购自身股票但未注销的部分，作为权益的抵减项列示。

‌影响‌：减少所有者权益总额。

‌案例：某上市公司2023年资产负债表显示：股本1亿元（普通股），资本公积（股本溢价）5000万元，其他综合收益-200万元（因外币折算亏损），盈余公积3000万元，未分配利润6000万元，库存股-1000万元（回购未注销）。

‌股东权益总额‌ = 1亿 + 5000万 - 200万 + 3000万 + 6000万 - 1000万 = ‌2.28亿元‌。

二、未分配利润的分配需满足以下条件，具体依据《公司法》《企业会计准则》及相关财税法规：

1、法定条件‌

‌企业有可分配利润：未分配利润为累计正数（即税后净利润扣除盈余公积后的余额），且当期无亏损需弥补。‌依据‌：《公司法》第166条，公司分配利润前需弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积。

‌完成法定提取：必须按净利润的10%提取法定盈余公积（累计达注册资本50%后可不再提取）。若公司章程或股东会决议要求提取任意盈余公积，需优先提取。

‌符合资本维持原则：分配后不得导致企业净资产低于注册资本（避免损害债权人利益）。

‌特殊情形‌：上市公司还需符合证监会关于分红比例的规定（如近三年现金分红不低于年均净利润的30%）。

‌2、程序性条件‌

‌股东（大）会决议：利润分配方案需经股东（大）会审议通过，普通决议需半数以上表决权通过。‌例外‌：独资企业或合伙企业可依章程约定执行。

‌无法律限制：若企业处于债务违约、破产重整或司法冻结等特殊状态，可能被限制分配。

‌3、实务中的特殊情形‌

‌以前年度调整：若发现前期差错需调整未分配利润（如通过“以前年度损益调整”科目），需重新计算可分配金额。

‌税务合规：分配利润时需代扣代缴个人所得税（自然人股东）或企业所得税（居民企业间分红免税）。

‌公司章程限制：部分企业章程可能规定更高比例的盈余公积提取或分红条件（如科技型企业保留研发资金）。

【‌案例】某公司2025年末未分配利润为500万元，法定盈余公积已提足。股东会决议：提取任意盈余公积50万元；向股东分配现金股利300万元；剩余150万元留作未来发展。

‌合规性分析‌：分配前未分配利润（500万）＞提取与分配总额（350万）；净资产＞注册资本，无债务违约，决议程序合法，分配有效。