银行手续费跨年收到专票汇算清缴调增税金吗？跨年发票的会计怎么调整

关于银行手续费跨年收到专票是否需要在汇算清缴时调增税金的问题，这主要取决于具体的税务规定和企业的会计处理情况。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。如果银行手续费发票跨年，且未在当年进行申报，则可能需要根据税务机关的规定进行调整或补缴税款。但具体是否需要调整或补缴，还需根据当地税务机关的具体规定来确定。

从会计处理的角度来看，如果银行手续费发票跨年，且金额较大，可能会对企业的财务状况和经营成果产生影响。因此，企业需要根据会计准则和会计制度的规定，合理处理这些跨年的发票。一般来说，如果发票金额较大，且对企业财务状况和经营成果有重大影响，企业可能需要进行调整，以反映真实的财务状况和经营成果。

在实际操作中，如果企业在汇算清缴之前未取得银行手续费的专票，而在汇算清缴之后取得，那么根据权责发生制原则，该费用应当在费用发生的年度进行税前扣除。如果企业在汇算清缴时未取得专票，那么可能需要先做纳税调增处理。但随后，如果企业取得了跨期的专票，根据相关规定，可以追补至费用发生年度进行税前扣除，但追补年限不得超过五年。

至于跨年发票的会计调整具体操作方法，根据发票金额大小及具体情况有所不同，一般是小额直接入账、大额追溯调整。同时，根据税法规定，若费用实际发生在上年度但发票滞后取得，需在汇算清缴前（次年5月31日前）补充凭证。

小额直接入账：对于金额较小的跨年发票（通常指对企业利润影响不显著），若其对应的经济业务确实发生在上一年度，且相关费用或收入也应在上一年度确认，但发票因各种原因在次年才取得，那么可以直接计入当期（即取得发票的年度）费用。例如，2023年12月发生的费用，2024年1月才取得发票，若金额不大，可直接在2024年借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款/应付账款”。但请注意，这种方式适用于未影响上年财务报表准确性且不触发税务调整的情况。

大额追溯调整：对于金额较大的跨年发票，需要通过“以前年度损益调整”科目进行追溯调整，以修正上年账务。

①‌补记费用‌：借记“管理费用”等费用科目，贷记“其他应付款”等负债科目，还原应计入上年度的费用。这一步是为了将费用归属到正确的年度。

‌②损益调整‌：将补记的费用转入“以前年度损益调整”科目，借记该科目，贷记“其他应付款”（或相应科目），以此完成对上年度利润的修正。

③‌利润分配‌：将调整后的损益余额转入“未分配利润”科目，借记“利润分配—未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。这一步是为了确保财务报表的连续性和准确性。

同时，若跨年发票入账影响企业应纳税所得额，还需进行所得税的调整。例如，若费用可税前扣除且原年度已汇算清缴，需补提企业所得税，会计分录为：借记“应交税费—应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。若费用导致退税，则分录方向相反。

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