2026年注册会计师新教材《税法》第四章：企业所得税法（下）

来源:之了课堂

作者:之了君

2026-05-19 14:23:49

企业所得税法作为注会《税法》的核心章节，是主观题高频命题区域，难度与综合性兼具。为了助力26年注会备考，之了君带来了2026年注册会计师新教材《税法》第四章：企业所得税法（下）的相关内容，打算备考2026年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

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一、企业重组的所得税处理

1.适用特殊性税务处理的条件

企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；

（2）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；

（3）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权；

（4）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于50％；

（5）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于85％。

2.企业重组的一般性税务处理和特殊性税务处理

税务处理方式		具体规定
一般性税务处理		(1)原持有方确认资产转让所得或损失; (2)新持有方按公允价值确认资产或负债的计税基础
特殊性税务处理	非股权支付部分
	股权支付部分	(1)原持有方暂不确认有关资产的转让所得或损失; (2)新持有方按原有计税基础确认资产或负债的计税基础

【提示】

非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

二、加计扣除优惠

项目		具体内容
研发费用	未形成无形资产计入当期损益	(1)一般企业：按实际发生额的100%加计扣除。 (2)集成电路、工业母机企业：按实际发生额的120%加计扣除
	形成无形资产	(1)一般企业：按无形资产成本的200%摊销扣除。 (2)集成电路、工业母机企业：按无形资产成本的220%摊销扣除
	委托境内单位或个人研发	由委托方加计100%（或120%）扣除，以研发费用实际发生额80%作为加计扣除的基数
	委托境外单位研发	由委托方加计100%（或120%）扣除，以研发费用实际发生额80%与境内符合条件的研发费用2/3孰低的金额作为加计扣除的基数
基础研究		企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，按实际发生额的100%加计扣除
安置残疾人支付的工资		按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

三、小型微利企业优惠

项目	具体规定
优惠政策	减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
认定条件（同时符合）	1.企业性质：从事国家非限制和禁止行业的居民企业； 2.年度应纳税所得额≤300万元； 3.从业人数≤300人（包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数）； 4.资产总额≤5000万元

四、一次性税前扣除优惠

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

五、抵免所得税额

自2024年1月1日至2027年12月31日止，企业发生的购置并实际使用列入规定范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备的数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年。

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