2025年注册会计师《税法》第三章：消费税法

消费税在经济生活中有着独特的地位和作用，它不仅影响着企业的经营决策，也与我们的日常生活息息相关。为了助力25年注会备考，之了君带来了2025年注册会计师《税法》第三章：消费税法的相关内容，备考2025年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

一、包装物押金计税规定

二、生产销售环节应纳消费税的计算

1.直接对外销售应纳消费税的计算

（1）从价定率

应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率

（2）从量定额

应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率

（3）从价定率和从量定额复合计算

应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率＋应税消费品的销售额×比例税率

2.自产自用应纳消费税的计算

（1）用于连续生产应税消费品

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

（2）用于其他方面的应税消费品

①纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品；

②用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等其他方面的。

提示：

凡用于其他方面的，于移送使用时纳税，计税依据为移送数量、同类消费品的加权平均销售价格或组成计税价格。

（3）自产自用的应税消费品销售额的确定

①按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格的计算公式如下：

a.从价定率：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率

b.复合计税：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

三、委托加工环节应税消费品应纳税额的计算

四、进口环节应纳消费税的计算

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