2026年注册会计师《税法》第三章：消费税法

2026年注册会计师《税法》第三章消费税法作为流转税体系的核心章节，既是考试重点也是高频失分点。为了助力26年注会备考，之了君带来了2026年注册会计师《财管》第二章：财务报表分析和财务预测的相关内容，打算备考2026年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

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一、包装物押金计税规定

1.啤酒、黄酒、成品油（从量计征）

（1）收取押金时：不缴纳增值税、消费税

（2）逾期没收押金或收取时间超过12个月的押金：缴纳增值税，消费税从量计征不涉及

2.啤酒、黄酒以外的酒类产品

收取押金时：缴纳增值税和消费税

3.上述以外的其他应税消费品

（1）收取押金时：不缴纳增值税、消费税

（2）逾期没收押金或收取时间超过12个月的押金：缴纳增值税和消费税

二、生产销售环节应纳消费税的计算

1.直接对外销售应纳消费税的计算

（1）从价定率

应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率

（2）从量定额

应纳税额＝应税消费品的销售数量×定额税率

（3）从价定率和从量定额复合计算

应纳税额＝应税消费品的销售数量×定额税率＋应税消费品的销售额×比例税率

2.自产自用应纳消费税的计算

（1）纳税规则

①纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

②纳税人自产自用的应税消费品，用于下列用途的，于移送使用时缴纳消费税：

a.连续生产非应税消费品。

b.在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务。

c.馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等其他方面。

（2）计税方法

①按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，公式如下：

a.从价定率：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率

b.复合计税：组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率

三、委托加工环节应税消费品应纳税额的计算

四、进口环节应纳消费税的计算

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以上就是关于“2026年注册会计师《税法》第三章：消费税法”的全部内容。建议考生以税目税率表为基础，通过口诀记忆应税项目，重点突破复合计税、跨环节征管等难点，同时结合最新真题强化计税公式应用与税种衔接训练。