随着2024年注册会计师考试的脚步日益临近，考生们对于《税法》科目的复习也进入了关键阶段。在众多的税法条目中，消费税无疑是其中的一个重要考点。为了助力24年注会备考，之了君带来了2024年注册会计师《税法》第三章：消费税法的相关内容，2024年注会各科目各章节知识点正在陆续更新中，下面就一起来看看吧。

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一、生产销售环节应纳消费税的计算

1.直接对外销售应纳消费税的计算

（1）从价定率

应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率

（2）从量定额

应纳税额＝应税消费品的销售数量×定额税率

（3）从价定率和从量定额复合计算

应纳税额＝应税消费品的销售数量×定额税率＋应税消费品的销售额×比例税率

2.自产自用应纳消费税的计算

（1）用于连续生产应税消费品

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

（2）用于其他方面的应税消费品

纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。

计税依据为移送数量、同类消费品的加权平均销售价格或组成计税价格；用于换取生产和消费资料、投资入股和抵偿债务的，计税依据为同类应税消费品的最高销售价格。

（3）自产自用的应税消费品销售额的确定

①按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格的计算公式如下：

a.从价定率：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率

b.复合计税：组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率

二、委托加工环节应税消费品应纳税额的计算

1.受托方代收代缴应纳税额的计算

（1）按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。

（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格的计算公式如下：

①从价定率：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率

②复合计税：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率

2.委托方收回的应税消费品的处理

（1）以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。

（2）以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

三、进口环节应纳消费税的计算

进口环节应纳消费税的计算，如下表所示：

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