税法科目囊括了我国现行所有十八个实体税种的基本内容，每个税种涉及多个税法要素。为此，之了君今天带来了2024年注册会计师《税法》第三章：消费税法的相关内容，2024年注会各科目各章节知识点正在陆续更新中，下面就一起来看看吧。

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一、税目

1.烟

包括卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟。

卷烟、电子烟在批发环节加征一道消费税。

2.酒

包括白酒、黄酒、啤酒(含果啤)、其他酒(含葡萄酒)。

不包括调味料酒、酒精。

3.高档化妆品

包括高档美容、修饰类化妆品；高档护肤类化妆品；成套化妆品。

不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

4.贵重首饰及珠宝玉石

(1)金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品(仅零售环节征)；

金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

(2)其他贵重首饰和珠宝玉石，如宝石、珍珠、翡翠、珊瑚、玛瑙等(在生产销售/委托加工/进口环节征)。

5.成品油

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油(含橡胶填充油、溶剂油原料)、航空煤油、润滑油、燃料油。

航空煤油暂缓征收消费税；变压器油、导热类油等绝缘油类产品，不征收消费税。

6.小汽车

包括乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车(不含增值税零售价≥130万元/辆)。

超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

不包括电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

7.鞭炮、焰火

不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。

8.摩托车

包括轻便摩托车和摩托车。

气缸容量＜250毫升的小排量摩托车不征收消费税。

9.高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆(含杆头、杆身和握把)、高尔夫球包(袋)。

10.高档手表(不含增值税售价≥10000元/只)

11.游艇

艇身长度大于8米(含)小于90米(含)，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

12.木质一次性筷子

仅限于木制的、一次性筷子(含未经打磨、倒角的木制一次性筷子)。

不包括竹制一次性筷子。

13.实木地板

包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。

14.电池

包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。

15.涂料

施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

二、委托加工环节应税消费品应纳税额的计算

1.受托方代收代缴应纳税额的计算

(1)按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。

(2)没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

计算公式如下：

①从价定率：组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－比例税率)
应纳税额＝组成计税价格×比例税率

②复合计税：组成计税价格＝(材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率)÷(1－比例税率)

应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率

2.委托方收回的应税消费品的处理

(1)以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。

(2)以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

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