2022注册会计师财务成本管理第二章：财务报表分析和财务预测(1)

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1.比较分析法

（1）与本公司的历史比，也称趋势分析；

（2）与同类公司比，也称横向分析；

（3）与计划预算比，也称预算差异分析。

2.因素分析法

因素分析法一般分为四个步骤：

（1）确定分析对象，即确定需要分析的财务指标，比较其实际数额和标准数额（如上年实际数额)，并计算两者的差额；

（2）确定该财务指标的驱动因素，即根据该财务指标的内在逻辑关系，建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型；

（3）确定驱动因素的替代顺序；

（4）按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。

1.短期偿债能力财务指标

2.长期偿债能力指标

（1）营业净利率和总资产周转次数，可以反映公司的经营战略。两者经常呈反方向变化。这种现象并不偶然。为了提高营业净利率，就要增加产品附加值，往往需要增加投资，引起周转次数的下降。

（2）财务杠杆（以权益乘数表示)可以反映企业的财务政策。一般而言，总资产净利率较高的公司，财务杠杆较低，反之亦然。

1.管理用资产负债表

资产=经营资产＋金融资产

净金融负债=金融负债-金融资产=净负债

净经营资产=净负债＋股东权益=净投资资本

2.管理用利润表

净利润=经营损益＋金融损益

          =税后经营净利润–税后利息费用

          =税前经营利润×(1–所得税税率）–利息费用×(1-所得税税率）

3.管理用现金流量表

营业现金净流量=营业现金毛流量–经营营运资本增加

实体现金流量=营业现金净流量–资本支出

其中：资本支出=净经营长期资产增加＋折旧与摊销

4.管理用财务分析体系

权益净利率=净经营资产净利率＋（净经营资产净利率–税后利息率）×净财务杠杆

根据该公式，权益净利率的高低取决于三个驱动因素：净经营资产净利率（可进一步分解为税后经营净利率和净经营资产周转次数)、税后利息率和净财务杠杆。

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