2026年注册会计师《税法》第九章：城镇土地使用税和耕地占用税

在注册会计师《税法》科目中，第九章城镇土地使用税和耕地占用税属于小税种章节，以单选、多选客观题为主，偶尔融入简单计算，整体难度不高。为了助力26年注会备考，之了君带来了2026年注册会计师《税法》第九章：城镇土地使用税和耕地占用税的相关内容，打算备考2026年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

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一、城镇土地使用税

1.税收优惠

（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地（免税）。

（2）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地（免税）。

（3）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地（免税）。

（4）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（免税）。

（5）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地（暂免征收）。

（6）截至2027年供暖期结束，对“三北”地区向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地免征城镇土地使用税；对供热企业其他土地，应当按照规定征收城镇土地使用税。

（7）对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税。

2.纳税义务发生时间

二、耕地占用税应纳税额的计算

1.耕地占用税的计算公式：

应纳税额＝实际占用的耕地面积×适用税额

2.占用基本农田的，耕地占用税的计算公式：

应纳税额＝实际占用的耕地面积×适用税额×150％

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