2026年初级会计实务章节重点知识讲解：第二章会计基础（2）

1.定义：是以会计等式作为记账原理，以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

2.账户结构：所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。

3.记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

4.借贷记账法下的试算平衡

(1)发生额试算平衡：(依据：借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等)

全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计

(2)余额试算平衡：(依据：财务状况等式——资产＝负债＋所有者权益)

全部账户借方期末(初)余额合计 = 全部账户贷方期末(初)余额合计

1.原始凭证

又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。

(1)按取得来源分类：自制原始凭证和外来原始凭证；

(2)按格式分类：通用凭证和专用凭证；

(3)按填制手续和内容分类：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

2.记账凭证

又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。

记账凭证按反映的经济业务的内容分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证。

【提醒】收款凭证和付款凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账及总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收、付款项的依据。

1.原始凭证的审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性。

2.记账凭证的审核：真实、齐全、正确、规范、完备。

1.概念

会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务和会计事项的簿籍。

设置和登记会计账簿，是重要的会计核算基础工作，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。

2.种类

(1)按用途：序时、分类、备查账簿。

(2)按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式账簿。

(3)按外形：订本式、活页式、卡片式账簿。

3.会计账簿的登记与保管

(1)会计账簿的启用与登记要求

①账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证作为记账依据的，按有关自制凭证上的日期填列；

②登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写；

③顺序连续登记；

④结出余额；

⑤过次承前；

⑥不得刮擦、挖补、涂改。

(2)对账与结账

①对账

账证核对：账簿记录与会计凭证之间的核对；

账账核对：账簿与账簿之间的核对(总分类账簿之间、总分类账簿与所辖明细分类账簿、总分类账簿与序时账簿、明细分类账簿之间)；

账实核对：账面余额与实有数额之间的核对；

账表核对：核对会计账簿记录与会计报表的有关内容、金额是否相符。

②结账

一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；

二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。