2026年《经济法基础》第五章易错易混知识点+练习题（1）

2026年初级会计的备考正在进行中，但很多小伙伴对于《经济法基础》科目感到头疼。它涵盖了众多复杂且容易混淆的内容，稍不留神就可能在考试中失分。为了帮助大家精准攻克这些难点，之了君特别整理了《经济法基础》易错易混淆知识点汇总，搭配精心挑选的练习题，助力大家在备考路上少走弯路，稳步前行。以下是2026年《经济法基础》第五章 所得税法律制度 易错易混知识点+练习题（1）内容：

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知识点1：居民企业与非居民企业

● 涉及知识点

居民企业与非居民企业的判定，涉及“注册地”和“实际管理机构所在地”两个标准，二者只要满足其一在中国境内，就属于居民企业；二者均不在中国境内，则属于非居民企业。

居民企业负有无限纳税义务，来源于中国境内和境外的全部所得都应计算缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所时，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

● 经典例题

①【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。

A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司

C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司

D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司

②【判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。()

● 例题解析

①【单选题】【答案】C

【解析】此题考查企业所得税纳税人，需注意区分居民企业与非居民企业。居民企业（满足下列条件之一）：（1 ）依照中国法律成立的企业；（2 ）实际管理机构在中国的企业。非居民企业（满足下列条件之一）：（1）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（选项C）；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

②【判断题】【答案】√

【解析】题目所述内容正确。

知识点2：企业所得税收入总额与销售（营业）收入

● 涉及知识点

收入总额包括应税收入、不征税收入和免税收入。

销售（营业）收入包括主营业务收入（销售货物收入、提供劳务收入），其他业务收入（租金收入、

特许权使用费收入、逾期未退包装物押金收入）和视同销售收入。

需注意利息收入、权益性投资收入和接受捐赠收入等在会计上计入投资收益或者营业外收入的，不计入销售（营业）收入。

● 经典例题

①【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A. 国债利息收入

B.违约金收入

C.非营利组织从事营利性活动取得的收入

D.财政拨款收入

②【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。

A.转让专利权收入

B.债务重组收入

C.接受捐赠收入

D.确实无法偿付的应付款项

● 例题解析​

①【单选题】【答案】D

【解析】选项A，属于免税收入。选项B、C，属于应税收入。

②【多选题】【答案】ABCD

【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入（选项A），股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入（选项C）以及其他收入（选项 B、D）。

知识点3：特殊销售方式下企业所得税与增值税的税务处理

● 涉及知识点

● 经典例题

【单选题】2021年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格45.2万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为 13% ，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。

A.40万元

B.42.4万元

C.46.4万元

D.36万元

● 例题解析

【答案】D

【解析】（ 1 ）本题考查的是涉及商业折扣的企业所得税处理，而非增值税处理。（2 ）商品销售涉及商业折扣的，应当按照“扣除商业折扣后”的金额（不含增值税）确定商品收入金额，因此，本题应确认产品销售收入=45.2 ÷（1+13%）×90%=36（万元）。

知识点4：企业所得税准予结转以后年度扣除的费用项目

● 涉及知识点

职工教育经费、广告费和业务宣传费、保险企业手续费和佣金支出准予在以后纳税年度结转扣除。

公益性捐赠支出准予结转以后三年内扣除。

● 经典例题

①【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有()。

A.职工教育经费

B.广告费

C.业务宣传费

D.业务招待费

②【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的下列支出中，在计算当年应纳税所得额时超过法定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。

A.职工教育经费

B.补充养老保险费

C.业务招待费

D.广告费和业务宣传费

● 例题解析

①【多选题】【答案】ABC

【解析】选项A、B、C，准予在以后纳税年度结转扣除。

②【多选题】【答案】AD

【解析】准予在以后纳税年度结转扣除的包括：职工教育经费（选项A ）、广告费和业务宣传费（选项D ）、保险企业手续费和佣金支出、公益性捐赠支出，其中公益性捐赠支出准予结转以后“3年内”扣除。

知识点5：固定资产计提的折旧能否扣除

● 涉及知识点

未投入使用的房屋、建筑物计提的折旧可以扣除；未投入使用的设备计提的折旧不得扣除。

经营租入和融资租出的固定资产（企业不拥有该资产的所有权），计提的折旧不得扣除；经营租出和融资租入的固定资产（企业拥有该资产的所有权），计提的折旧可以扣除。

● 经典例题

①【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除折旧费的是（）。

A.未投入使用的房屋

B.未投入使用的机器设备

C. 以经营租赁方式租入的固定资产

D. 以融资租赁方式租出的固定资产

②【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（）。

A.未投入使用的厂房

B. 以经营租赁方式租入的运输工具

C. 以融资租赁方式租出的生产设备

D. 已足额提取折旧仍继续使用的电子设备

● 例题解析

①【单选题】【答案】A

【解析】选项B，除房屋、建筑物以外的未使用的固定资产折旧费不得税前扣除。选项 C、D，不属于企业的固定资产。

②【多选题】【答案】BCD

【解析】选项A，房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧，因此未投入使用的厂房（属于房屋建筑物）可以计提折旧在计算企业所得税时扣除。

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