题目
答案解析
选项A错误：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本；外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以费用化。选项A未区分专门借款和一般借款，表述错误。
选项B正确：购建固定资产过程中，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。
选项C错误：企业应当以建造支出（包括土地使用权在房屋建造期间计入在建工程的摊销金额）为基础，而不是以土地使用权支出为基础，确定应予资本化的借款费用金额。
选项D错误：专门借款利息资本化金额为资本化期间专门借款当期实际发生的利息费用减去将尚未动用的专门借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，不需要计算资产支出加权平均数。
选项E正确：在借款费用资本化期间内，为购建符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
拓展练习
每年付款额＝1200÷3＝400（万元）
固定资产入账价值＝各期付款额现值＝400×（P/A，6%，3）＝400×2.6730＝1069.20（万元）
选项A错误：固定资产入账价值为1069.20万元。
第二步：确定长期应付款及未确认融资费用
长期应付款入账金额＝1200（万元）
未确认融资费用＝1200－1069.20＝130.80（万元）
第三步：计算2025年未确认融资费用摊销额
2025年未确认融资费用摊销额＝1069.20×6%＝64.15（万元）
选项D错误：2025年未确认融资费用摊销额为64.15万元。
第四步：计算2025年12月31日长期应付款账面价值
2025年12月31日长期应付款账面价值＝（1 200－400）－（130.80－64.15）
＝800－66.65
＝733.35（万元）
选项B错误：长期应付款账面价值为733.35万元。
第五步：计算2025年12月31日长期应付款列报金额
2025年12月31日长期应付款账面价值为733.35万元，其中将于一年内到期的部分应重分类为“一年内到期的非流动负债”。
“长期应付款”项目列报金额＝733.35×（1＋6%）－400＝377.35（万元）
选项C正确：长期应付款列报金额为377.35万元。
选项A正确：因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债。
选项B正确：因或有事项确认的资产，不能冲减预计负债的账面价值，应单独确认。
选项C错误：因或有事项形成的潜在资产，不符合资产的定义和确认条件，不应确认为一项资产。
选项D正确：亏损合同存在用于履行合同的资产的，应当先对用于履行合同的资产进行减值测试并按规定确认减值损失；如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。
选项E错误：企业清偿预计负债所需支出预期能够获得补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，不能抵减预计负债的金额。
选项A正确：全部资产现金回收率＝1800÷30000×100%＝6%；
选项B正确：每股营业现金净流量＝1800÷15000＝0.12（元/股）；
选项C正确：销售现金比率＝1800÷8000＝0.225；
选项D错误：盈余现金保障倍数＝1800÷1600×100%＝112.5%；
选项E错误：现金流动负债比率＝1800÷1000×100%＝180%。
本题考查各交易事项的账务处理。
选项A当选：事项（1),2025年该固定资产计提的折旧额=1000×2/5=400（万元）。
选项C不当选：事项（2），长江公司应确认的投资收益=2000×30%=600（万元）。
选项D当选：事项（3），应计提无形资产减值准备500万元（1500-1000）。
选项B不当选：事项（5），属于前期差错，影响留存收益。
2025年黄山公司发生的事项分析如下：
事项（1），固定资产计税基础=1000-1000/5=800（万元），账面价值=1000-1000×2/5=600（万元），计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异200万元；
事项（2），采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900（万元）；
事项（3），无形资产的账面价值为1000万元，其计税基础为1500万元，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异=1500-1000=500（万元）；
事项（4），研发费用加计扣除100%，在未来期间不会转回，因此不确认递延所得税；
事项（5），差错更正补缴所得税，不形成暂时性差异。
因此，税法产生可抵扣暂时性差异=事项（1）+事项（3）=(1000×2/5-1000/5)+500=700（万元），应确认递延所得税资产=700×25%=175（万元）。
综上所述，选项C当选。
2025年黄山公司发生的事项分析如下：
事项（1），固定资产计税基础=1000-1000/5=800（万元），账面价值=1000-1000×2/5=600（万元），计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异200万元；
事项（2），采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900（万元）；
事项（3），无形资产的账面价值为1000万元，其计税基础为1500万元，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异=1500-1000=500（万元）；
事项（4），研发费用加计扣除100%，在未来期间不会转回，因此不确认递延所得税；
事项（5），差错更正补缴所得税，不形成暂时性差异。
因此，2025年产生应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900（万元），应确认递延所得税负债=900×25%=225（万元）。
综上所述，选项B当选。
2025年黄山公司发生的事项分析如下：
事项（1），会计折旧额=1000×2/5=400（万元），税法折旧额=1000/5=200（万元），即应纳税所得额应当调增200万元；
事项（2），因确认投资收益产生的暂时性差异，因此当期应当调减应纳税所得额=2000×30%=600（万元）；
事项（3），资产的减值在转化为实质性损失之前，不允许扣除，即应纳税所得额调增500万元；
事项（4），研发费用加计扣除100%，即纳税调减金额=800×100%=800（万元）；
事项（5），补缴税款，调增应纳税额20万元。
因此，2025年应纳税所得额=2000+200-600+500-800=1300（万元），应缴所得税=1300×15%+20=215（万元）。
综上所述，选项C当选。
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