题目

答案解析
每年付款额=1200÷3=400(万元)
固定资产入账价值=各期付款额现值=400×(P/A,6%,3)=400×2.6730=1069.20(万元)
选项A错误:固定资产入账价值为1069.20万元。
第二步:确定长期应付款及未确认融资费用
长期应付款入账金额=1200(万元)
未确认融资费用=1200-1069.20=130.80(万元)
第三步:计算2025年未确认融资费用摊销额
2025年未确认融资费用摊销额=1069.20×6%=64.15(万元)
选项D错误:2025年未确认融资费用摊销额为64.15万元。
第四步:计算2025年12月31日长期应付款账面价值
2025年12月31日长期应付款账面价值=(1 200-400)-(130.80-64.15)
=800-66.65
=733.35(万元)
选项B错误:长期应付款账面价值为733.35万元。
第五步:计算2025年12月31日长期应付款列报金额
2025年12月31日长期应付款账面价值为733.35万元,其中将于一年内到期的部分应重分类为“一年内到期的非流动负债”。
“长期应付款”项目列报金额=733.35×(1+6%)-400=377.35(万元)
选项C正确:长期应付款列报金额为377.35万元。

拓展练习



选项A错误:产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更,采用未来适用法处理,而非会计政策变更。
选项B正确:2025年度预提产品保修费用=1500×3%=45(万元)。
选项C正确:2025年12月31日“预计负债”余额=30+45-48=27(万元)。
选项D正确:
预计负债账面价值为27万元,计税基础=27-27=0(万元)
可抵扣暂时性差异=27-0=27(万元)
递延所得税资产余额=27×25%=6.75(万元)
选项E错误:
若按原比例5%计提,预提保修费用=1 500×5%=75(万元),预计负债余额=30+75-48=57(万元)。
实际按3%计提,预提保修费用45万元,预计负债余额27万元。
对净利润的影响:
营业成本减少=75-45=30(万元)(增加利润)
净利润增加=30×(1-25%)=22.5(万元)

本题考查各交易事项的账务处理。
选项A当选:事项(1),2025年该固定资产计提的折旧额=1000×2/5=400(万元)。
选项C不当选:事项(2),长江公司应确认的投资收益=2000×30%=600(万元)。
选项D当选:事项(3),应计提无形资产减值准备500万元(1500-1000)。
选项B不当选:事项(5),属于前期差错,影响留存收益。
2025年黄山公司发生的事项分析如下:
事项(1),固定资产计税基础=1000-1000/5=800(万元),账面价值=1000-1000×2/5=600(万元),计税基础大于账面价值,形成可抵扣暂时性差异200万元;
事项(2),采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900(万元);
事项(3),无形资产的账面价值为1000万元,其计税基础为1500万元,账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异=1500-1000=500(万元);
事项(4),研发费用加计扣除100%,在未来期间不会转回,因此不确认递延所得税;
事项(5),差错更正补缴所得税,不形成暂时性差异。
因此,税法产生可抵扣暂时性差异=事项(1)+事项(3)=(1000×2/5-1000/5)+500=700(万元),应确认递延所得税资产=700×25%=175(万元)。
综上所述,选项C当选。
2025年黄山公司发生的事项分析如下:
事项(1),固定资产计税基础=1000-1000/5=800(万元),账面价值=1000-1000×2/5=600(万元),计税基础大于账面价值,形成可抵扣暂时性差异200万元;
事项(2),采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900(万元);
事项(3),无形资产的账面价值为1000万元,其计税基础为1500万元,账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异=1500-1000=500(万元);
事项(4),研发费用加计扣除100%,在未来期间不会转回,因此不确认递延所得税;
事项(5),差错更正补缴所得税,不形成暂时性差异。
因此,2025年产生应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900(万元),应确认递延所得税负债=900×25%=225(万元)。
综上所述,选项B当选。
2025年黄山公司发生的事项分析如下:
事项(1),会计折旧额=1000×2/5=400(万元),税法折旧额=1000/5=200(万元),即应纳税所得额应当调增200万元;
事项(2),因确认投资收益产生的暂时性差异,因此当期应当调减应纳税所得额=2000×30%=600(万元);
事项(3),资产的减值在转化为实质性损失之前,不允许扣除,即应纳税所得额调增500万元;
事项(4),研发费用加计扣除100%,即纳税调减金额=800×100%=800(万元);
事项(5),补缴税款,调增应纳税额20万元。
因此,2025年应纳税所得额=2000+200-600+500-800=1300(万元),应缴所得税=1300×15%+20=215(万元)。
综上所述,选项C当选。









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