题目

本题来源:2026考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:第一步:确定固定资产入账价值

每年付款额=1200÷3=400(万元)

固定资产入账价值=各期付款额现值=400×(P/A,6%,3)=400×2.6730=1069.20(万元)

选项A错误:固定资产入账价值为1069.20万元。

第二步:确定长期应付款及未确认融资费用

长期应付款入账金额=1200(万元)

未确认融资费用=1200-1069.20=130.80(万元)

第三步:计算2025年未确认融资费用摊销额

2025年未确认融资费用摊销额=1069.20×6%=64.15(万元)

选项D错误:2025年未确认融资费用摊销额为64.15万元。

第四步:计算2025年12月31日长期应付款账面价值

2025年12月31日长期应付款账面价值=(1 200-400)-(130.80-64.15)

=800-66.65

=733.35(万元)

选项B错误:长期应付款账面价值为733.35万元。

第五步:计算2025年12月31日长期应付款列报金额

2025年12月31日长期应付款账面价值为733.35万元,其中将于一年内到期的部分应重分类为“一年内到期的非流动负债”。

“长期应付款”项目列报金额=733.35×(1+6%)-400=377.35(万元)

选项C正确:长期应付款列报金额为377.35万元。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:① 年折旧=1200×(1-5%)÷5=228(万元);② 年营业现金净流量=(900-400-228)×(1-25%)+228=432(万元);③ 设备残值回收=1200×5%=60(万元);④ 净现值NPV=432×(P/A,8%,5)+(120+60)×(P/F,8%,5)-1200-120=432×3.9927+(120+60)×0.6806-1200-120=527.35(万元);⑤ 年金净流量=NPV÷(P/A,8%,5)=527.35÷3.9927=132.08(万元)。
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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:投资总额=150+200+150=500(万元),三种股票比重分别为30%、40%、30%;组合β=1.5×30%+1.0×40%+0.5×30%=0.45+0.40+0.15=1;必要收益率=4%+1×(9%-4%)=9%。
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第3题
[单选题]下列关于唐朝公司杜邦分析体系的表述中,错误的是(  )。
  • A.总资产收益率与净利润成反比,与平均资产总额成正比
  • B.净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数
  • C.杜邦分析体系以净资产收益率为核心,负债增加会导致净资产收益率上升
  • D.营业利润率反映企业的盈利能力,总资产周转率反映企业的营运能力
答案解析
答案: A
答案解析:选项A错误:总资产收益率=净利润÷平均资产总额。总资产收益率与净利润成正比,与平均资产总额成反比。
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第4题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项A错误:产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更,采用未来适用法处理,而非会计政策变更。

选项B正确:2025年度预提产品保修费用=1500×3%=45(万元)。

选项C正确:2025年12月31日“预计负债”余额=30+45-48=27(万元)。

选项D正确:

预计负债账面价值为27万元,计税基础=27-27=0(万元)

可抵扣暂时性差异=27-0=27(万元)

递延所得税资产余额=27×25%=6.75(万元)

选项E错误:

若按原比例5%计提,预提保修费用=1 500×5%=75(万元),预计负债余额=30+75-48=57(万元)。

实际按3%计提,预提保修费用45万元,预计负债余额27万元。

对净利润的影响:

营业成本减少=75-45=30(万元)(增加利润)

净利润增加=30×(1-25%)=22.5(万元)

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第5题
[组合题]

黄山公司2025年适用的企业所得税税率为15%,所得税会计采用资产负债表债务法核算。2025年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为0。2025年度利润表中利润总额为2000万元,预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期,黄山公司自2026年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。

黄山公司2025年度发生的部分交易或事项如下:

(1)对2024年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零。按照税法规定,该设备应采用年限平均法计提折旧。

(2)拥有长江公司有表决权股份的30%,采用权益法核算。2025年度长江公司实现净利润2000万元,期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售持有的长江公司股份。

(3) 持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试,预计资产可收回金额为1000万元。

(4) 全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元,全部计入当期损益,享受研发费用加计扣除100%的优惠政策并已将相关资料留存备查。

(5)税务机关在9月纳税检查时发现黄山公司2024年度部分支出不符合税前扣除标准,要求黄山公司补缴2024年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款,并作为前期差错处理。

假设黄山公司2025年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。

根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查各交易事项的账务处理。

选项A当选:事项(1),2025年该固定资产计提的折旧额=1000×2/5=400(万元)。

选项C不当选:事项(2),长江公司应确认的投资收益=2000×30%=600(万元)。

选项D当选:事项(3),应计提无形资产减值准备500万元(1500-1000)。

选项B不当选:事项(5),属于前期差错,影响留存收益。

[要求2]
答案解析:

2025年黄山公司发生的事项分析如下:

事项(1),固定资产计税基础=1000-1000/5=800(万元),账面价值=1000-1000×2/5=600(万元),计税基础大于账面价值,形成可抵扣暂时性差异200万元;

事项(2),采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900(万元);

事项(3),无形资产的账面价值为1000万元,其计税基础为1500万元,账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异=1500-1000=500(万元);

事项(4),研发费用加计扣除100%,在未来期间不会转回,因此不确认递延所得税;

事项(5),差错更正补缴所得税,不形成暂时性差异。

因此,税法产生可抵扣暂时性差异=事项(1)+事项(3)=(1000×2/5-1000/5)+500=700(万元),应确认递延所得税资产=700×25%=175(万元)。

综上所述,选项C当选。

[要求3]
答案解析:

2025年黄山公司发生的事项分析如下:

事项(1),固定资产计税基础=1000-1000/5=800(万元),账面价值=1000-1000×2/5=600(万元),计税基础大于账面价值,形成可抵扣暂时性差异200万元;

事项(2),采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900(万元);

事项(3),无形资产的账面价值为1000万元,其计税基础为1500万元,账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异=1500-1000=500(万元);

事项(4),研发费用加计扣除100%,在未来期间不会转回,因此不确认递延所得税;

事项(5),差错更正补缴所得税,不形成暂时性差异。

因此,2025年产生应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900(万元),应确认递延所得税负债=900×25%=225(万元)。

综上所述,选项B当选。

[要求4]
答案解析:

2025年黄山公司发生的事项分析如下:

事项(1),会计折旧额=1000×2/5=400(万元),税法折旧额=1000/5=200(万元),即应纳税所得额应当调增200万元;

事项(2),因确认投资收益产生的暂时性差异,因此当期应当调减应纳税所得额=2000×30%=600(万元);

事项(3),资产的减值在转化为实质性损失之前,不允许扣除,即应纳税所得额调增500万元;

事项(4),研发费用加计扣除100%,即纳税调减金额=800×100%=800(万元);

事项(5),补缴税款,调增应纳税额20万元。

因此,2025年应纳税所得额=2000+200-600+500-800=1300(万元),应缴所得税=1300×15%+20=215(万元)。

综上所述,选项C当选。

[要求5]
答案解析:选项D当选:2025年递延所得税费用=(2000×30%×25%-175)=-25(万元),2025年所得税费用=1300×15%-25=170(万元)。
[要求6]
答案解析:选项A当选:影响所有者权益的要素:当期净利润(利润总额-所得税费用),以及直接计入所有者权益的交易及其所得税。2025年12月31日资产负债表中所有者权益净增加额=2000-170-20+1000×30%×(1-25%)=2035(万元)。
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