题目
答案解析
选项A正确：唐朝公司（债权人）债务重组损益＝放弃债权公允价值－放弃债权账面价值
＝816－（864－36）＝－12（万元）
选项B错误：唐朝公司受让固定资产入账价值＝放弃债权公允价值－受让金融资产公允价值－增值税进项税额＝816－409.2－360×13%＝360（万元）
选项C正确：唐朝公司受让债权投资应按公允价值入账，即409.2万元。
选项D错误、选项E正确：
亚东公司（债务人）因该债务重组对当期损益的影响金额
＝清偿债务的账面价值－抵债资产的账面价值－增值税销项税额＋其他综合收益结转
＝864－（336＋372）－360×13%＋12
＝121.2（万元）
唐朝公司（债权人）会计分录
借：债权投资 409.2
固定资产 360
应交税费——应交增值税（进项税额）46.8
坏账准备 36
投资收益 12
贷：应收账款 864
亚东公司（债务人）会计分录
（1）以存货和其他债权投资抵偿债务：
借：应付账款 864
贷：库存商品 336
应交税费——应交增值税（销项税额）46.8
其他债权投资——成本 360
——公允价值变动 12
其他收益——债务重组收益 109.2
（2）结转原计入其他综合收益的金额：
借：其他综合收益 12
贷：其他收益——债务重组收益 12
拓展练习
第一步：确定合并成本
合并成本＝支付现金对价＋或有对价公允价值
＝8 000＋400＝8 400（万元）
第二步：确定补偿性资产
购买日，唐朝公司判断基本确定能够收到补偿200万元，应单独确认为补偿性资产，并冲减长期股权投资的初始投资成本。
第三步：计算长期股权投资初始投资成本
长期股权投资初始投资成本＝合并成本－补偿性资产
＝8 400－200＝8 200（万元）
相关会计分录如下：
（1）确认长期股权投资及或有对价：
借：长期股权投资 8 400
贷：银行存款 8 000
交易性金融负债 400
（2）确认补偿性资产，冲减长期股权投资：
借：补偿性资产 200
贷：长期股权投资 200
选项A正确：持股比例不足50%但通过协议取得控制权的，应根据实质重于形式原则判断是否控制，纳入合并范围。
选项B错误：优先股强制付息且到期赎回，分类为金融负债，体现实质重于形式要求，而非重要性要求。
选项C正确：金额较小的支出直接计入当期损益，体现重要性要求。
选项D错误：附追索权票据贴现按质押融资处理，体现实质重于形式要求，而非谨慎性要求。
选项E错误：投资性房地产成本模式转公允价值模式采用追溯调整法，体现可比性要求，而非谨慎性要求。
选项A正确：小规模纳税人购买商品支付的增值税不得抵扣，应计入存货成本。
选项B正确：存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用。
选项C正确：投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
选项D正确：企业停产期间计提的符合存货确认条件的固定资产折旧，应当计入相应存货成本。
选项E错误：超定额的废品损失应计入当期损益，不应计入存货成本。
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