题目

答案解析
选项A正确:小规模纳税人购买商品支付的增值税不得抵扣,应计入存货成本。
选项B正确:存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用。
选项C正确:投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
选项D正确:企业停产期间计提的符合存货确认条件的固定资产折旧,应当计入相应存货成本。
选项E错误:超定额的废品损失应计入当期损益,不应计入存货成本。

拓展练习

第一步:确定合并成本
合并成本=支付现金对价+或有对价公允价值
=8 000+400=8 400(万元)
第二步:确定补偿性资产
购买日,唐朝公司判断基本确定能够收到补偿200万元,应单独确认为补偿性资产,并冲减长期股权投资的初始投资成本。
第三步:计算长期股权投资初始投资成本
长期股权投资初始投资成本=合并成本-补偿性资产
=8 400-200=8 200(万元)
相关会计分录如下:
(1)确认长期股权投资及或有对价:
借:长期股权投资 8 400
贷:银行存款 8 000
交易性金融负债 400
(2)确认补偿性资产,冲减长期股权投资:
借:补偿性资产 200
贷:长期股权投资 200


选项A错误:产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更,采用未来适用法处理,而非会计政策变更。
选项B正确:2025年度预提产品保修费用=1500×3%=45(万元)。
选项C正确:2025年12月31日“预计负债”余额=30+45-48=27(万元)。
选项D正确:
预计负债账面价值为27万元,计税基础=27-27=0(万元)
可抵扣暂时性差异=27-0=27(万元)
递延所得税资产余额=27×25%=6.75(万元)
选项E错误:
若按原比例5%计提,预提保修费用=1 500×5%=75(万元),预计负债余额=30+75-48=57(万元)。
实际按3%计提,预提保修费用45万元,预计负债余额27万元。
对净利润的影响:
营业成本减少=75-45=30(万元)(增加利润)
净利润增加=30×(1-25%)=22.5(万元)

本题考查各交易事项的账务处理。
选项A当选:事项(1),2025年该固定资产计提的折旧额=1000×2/5=400(万元)。
选项C不当选:事项(2),长江公司应确认的投资收益=2000×30%=600(万元)。
选项D当选:事项(3),应计提无形资产减值准备500万元(1500-1000)。
选项B不当选:事项(5),属于前期差错,影响留存收益。
2025年黄山公司发生的事项分析如下:
事项(1),固定资产计税基础=1000-1000/5=800(万元),账面价值=1000-1000×2/5=600(万元),计税基础大于账面价值,形成可抵扣暂时性差异200万元;
事项(2),采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900(万元);
事项(3),无形资产的账面价值为1000万元,其计税基础为1500万元,账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异=1500-1000=500(万元);
事项(4),研发费用加计扣除100%,在未来期间不会转回,因此不确认递延所得税;
事项(5),差错更正补缴所得税,不形成暂时性差异。
因此,税法产生可抵扣暂时性差异=事项(1)+事项(3)=(1000×2/5-1000/5)+500=700(万元),应确认递延所得税资产=700×25%=175(万元)。
综上所述,选项C当选。
2025年黄山公司发生的事项分析如下:
事项(1),固定资产计税基础=1000-1000/5=800(万元),账面价值=1000-1000×2/5=600(万元),计税基础大于账面价值,形成可抵扣暂时性差异200万元;
事项(2),采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900(万元);
事项(3),无形资产的账面价值为1000万元,其计税基础为1500万元,账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异=1500-1000=500(万元);
事项(4),研发费用加计扣除100%,在未来期间不会转回,因此不确认递延所得税;
事项(5),差错更正补缴所得税,不形成暂时性差异。
因此,2025年产生应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900(万元),应确认递延所得税负债=900×25%=225(万元)。
综上所述,选项B当选。
2025年黄山公司发生的事项分析如下:
事项(1),会计折旧额=1000×2/5=400(万元),税法折旧额=1000/5=200(万元),即应纳税所得额应当调增200万元;
事项(2),因确认投资收益产生的暂时性差异,因此当期应当调减应纳税所得额=2000×30%=600(万元);
事项(3),资产的减值在转化为实质性损失之前,不允许扣除,即应纳税所得额调增500万元;
事项(4),研发费用加计扣除100%,即纳税调减金额=800×100%=800(万元);
事项(5),补缴税款,调增应纳税额20万元。
因此,2025年应纳税所得额=2000+200-600+500-800=1300(万元),应缴所得税=1300×15%+20=215(万元)。
综上所述,选项C当选。









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