题目
本题来源：2026考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
C
答案解析：
第一步：原投资时点商誉
应享有亚东公司可辨认净资产公允价值份额＝12000×20%＝2400（万元）
原投资成本2600万元＞2400万元，产生正商誉200万元。
第二步：新增投资时点商誉
新增投资的初始投资成本就是实际支付的价款1800万元（选项A错误）
应享有亚东公司可辨认净资产公允价值份额＝24000×10%＝2400（万元）
新增投资成本1800万元＜2400万元，产生负商誉600万元。
第三步：综合考虑两次商誉
两次商誉综合考虑＝200（正商誉）－600（负商誉）＝400（万元）
综合考虑后为负商誉，应确认营业外收入。（选项B、D错误；选项C正确）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A和D，通过“其他综合收益”科目核算。选项C，企业（发行方）发行金融负债，发生的手续费、佣金等交易费用，如以摊余成本计量的，应当计入所发行负债的初始计量金额，如分类为交易性金融负债的，应当记入“投资收益”科目的借方。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：滚动预算法在预算执行过程中逐期向后滚动，预算期间始终保持固定长度，不受会计年度限制，有利于保持预算的连续性与完整性，选项C正确；定期预算法以固定的会计期间作为预算期，其优点是预算期间与会计期间相对应、便于对比分析，选项A把定期预算法的特征安在弹性预算法上，错误；弹性预算法以多种（一系列）业务量水平为基础编制，选项B错误；零基预算法不考虑以往会计期间的费用项目和数额，一切以零为基础编制，以基期水平为基础调整编制的是增量预算法，选项D错误。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：投资项目使用公司自有闲置厂房，该厂房的市场售价属于机会成本（若不出租或出售，则丧失的潜在收益），应在决策时予以考虑，选项D错误。
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第4题
答案解析
答案：
A,E
答案解析：
选项A不正确：企业缴纳当月应缴的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，而非“未交增值税”科目。
选项B正确：当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。
选项C正确：企业无偿转让无形资产，应视同应税交易，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
选项D正确：已经抵扣进项税额的增值税专用发票，被税务机关认定为接受虚开的，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
选项E不正确：企业当期的进项税额大于销项税额时，无须进行账务处理，留待下期继续抵扣即可，而非转入“未交增值税”科目。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（选项A）；（2）按规定单独估价作为固定资产入账的土地（选项E）；（3）处于更新改造过程中（符合固定资产确认条件）停用的固定资产；（4）已全额计提减值准备的固定资产；（5）划分为持有待售类别的固定资产。因此，选项B、C和D正确。
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