唐朝公司现有股本2000万元（每股面值1元），长期债券3000万元（票面年利率6%）。为筹资5000万元投资新项目，有两个方案：甲方案按面值发行年利率8%的公司债券；乙方案按每股5元增发普通股1000万股。假设适用的企业所得税税率为25%，则甲、乙两方案每股收益相等时的息税前利润为（　　）万元。|2026考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考-之了课堂

题目

[单选题]唐朝公司现有股本2000万元（每股面值1元），长期债券3000万元（票面年利率6%）。为筹资5000万元投资新项目，有两个方案：甲方案按面值发行年利率8%的公司债券；乙方案按每股5元增发普通股1000万股。假设适用的企业所得税税率为25%，则甲、乙两方案每股收益相等时的息税前利润为（　　）万元。

A.580　
B.760　
C.1380　
D.870

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答案解析

答案： C

答案解析：甲方案利息=3000×6%+5000×8%=580（万元），普通股2000万股；乙方案利息=3000×6%=180（万元），普通股=2000+5000÷5=3000（万股）。令（EBIT-580）×(1－25%)÷2000=（EBIT-180）×(1－25%)÷3000，解得EBIT=1380（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]唐朝公司2025年初投资购置一条生产线，买价与安装费合计1200万元，建设期为0，使用年限5年，预计净残值率为5%，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。投产后预计每年带来销售收入900万元，每年付现成本400万元。投产期初需垫支营运资金120万元，于经营期满时一次性收回。假设适用的企业所得税税率为25%，折现率为8%，[已知：（P/A，8%，5）=3.9927，（P/F，8%，5）=0.6806]。则唐朝公司该生产线的年金净流量为（　　）万元。

A.527.36
B.432
C.132.08
D.99.06

答案解析

答案： C

答案解析：① 年折旧=1200×（1-5%）÷5=228（万元）；② 年营业现金净流量=（900-400-228）×（1-25%）+228=432（万元）；③ 设备残值回收=1200×5%=60（万元）；④ 净现值NPV=432×（P/A，8%，5）+（120+60）×（P/F，8%，5）-1200-120=432×3.9927+（120+60）×0.6806-1200-120=527.35（万元）；⑤ 年金净流量=NPV÷（P/A，8%，5）=527.35÷3.9927=132.08（万元）。

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第2题

[单选题]甲公司2025年度财务报告拟于2026年4月10日对外公告。2026年2月28日，甲公司于2025年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元（不含增值税），成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率为25%，甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调减2025年净损益的金额是（　）万元。

A.15
B.13.5
C.－15
D.－13.5

答案解析

答案： A

答案解析：

应调减2025年净损益的金额＝（100－80）×（1－25％）＝15（万元）。相关会计分录如下：
借：以前年度损益调整——营业收入 100
　贷：应收账款　 100
借：库存商品　 80
　贷：以前年度损益调整——营业成本　80
借：应交税费——应交所得税　［（100－80）×25%］5
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　5
借：盈余公积 1.5
　　利润分配——未分配利润　 13.5
　贷：以前年度损益调整 15

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第3题

[单选题]下列关于预算编制方法的表述中，正确的是（　　）。

A.弹性预算法以固定的会计期间（如日历年度）作为预算期，便于将实际数与预算数进行对比　
B.定期预算法以多种业务量水平为基础编制，能够适应产销量变动的需要　
C.滚动预算法逐期滚动编制，预算期间保持固定长度，不受会计年度的限制，有利于保持预算的连续性与完整性　
D.零基预算法以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施调整编制

答案解析

答案： C

答案解析：滚动预算法在预算执行过程中逐期向后滚动，预算期间始终保持固定长度，不受会计年度限制，有利于保持预算的连续性与完整性，选项C正确；定期预算法以固定的会计期间作为预算期，其优点是预算期间与会计期间相对应、便于对比分析，选项A把定期预算法的特征安在弹性预算法上，错误；弹性预算法以多种（一系列）业务量水平为基础编制，选项B错误；零基预算法不考虑以往会计期间的费用项目和数额，一切以零为基础编制，以基期水平为基础调整编制的是增量预算法，选项D错误。

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第4题

[单选题]下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间可转回的是（　　）。

A.对联营公司的长期股权投资
B.划分为持有待售类别前的非流动资产
C.以摊余成本计量的金融资产
D.企业合并形成的商誉

答案解析

答案： C

答案解析：适用资产减值准则的资产计提的减值准备在以后会计期间不可转回，选项A、B和D不符合题意；适用金融工具确认和计量准则的资产计提的减值准备在以后会计期间可以转回，选项C符合题意。

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第5题

[不定项选择题]

关于投资性房地产后续计量的表述中正确的有（　　）。

A.
采用成本模式进行后续计量的，已经计提的减值准备得以恢复的部分，应贷记“资产减值损失”科目
B.
采用成本模式进行后续计量的，处置投资性房地产时，应按其账面价值借记“其他业务成本”科目
C.
采用成本模式进行后续计量的，不计提折旧或进行摊销
D.
采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额应记入“公允价值变动损益”科目
E.
将作为存货的房产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，该项房产在转换日的公允价值大于账面价值差额，应贷记“公允价值变动损益”科目

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其减值的核算遵循资产减值准则的规定，一旦计提，持有期间不得转回；选项C，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应该计提折旧或进行摊销；选项E，自用或作为存货的房产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应贷记“其他综合收益”科目，公允价值小于原账面价值的差额，应借记“公允价值变动损益”科目。

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