题目
答案解析
（1）5月10日交易性金融资产初始入账金额＝200×6.5＝1300（万元）；交易费用12万元计入当期损益；进项税额0.72万元可抵扣，不影响营业利润。
借：交易性金融资产——成本1300
投资收益12
应交税费——应交增值税（进项税额）0.72
贷：银行存款1312.72
（2）6月30日确认公允价值变动损益＝200×7.2-1300＝140（万元）。
借：交易性金融资产——公允价值变动140
贷：公允价值变动损益140
（3）8月20日宣告现金股利确认投资收益＝0.3×200＝60（万元）。9月5日实际收到时只做银行存款与应收股利的结转，不再确认损益。
借：应收股利60
贷：投资收益60
（4）9月5日收到现金股利：
借：银行存款60
贷：应收股利60
（5）11月30日处置：
出售价款＝200×8＝1600（万元），支付交易费用15万元；处置时账面价值＝1440万元。
借：银行存款1584.10
应交税费——应交增值税（进项税额）0.90
贷：交易性金融资产——成本1300
——公允价值变动140
投资收益145
（6）转让金融商品应交增值税
金融商品转让按卖出价扣除买入价后的余额为销售额，交易费用不扣减销售额：
销项税额＝（1600-1300）÷（1＋6%）×6%＝16.98（万元）
借：投资收益16.98
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税16.98
上述业务对丙公司2025年度营业利润的影响金额＝-12＋140＋60＋145-16.98＝316.02（万元）。
综上所述，选项C当选。
拓展练习
2025年1月2日：
借：长期应收款36000
贷：主营业务收入31545
未实现融资收益4455
借：主营业务成本18000
贷：库存商品18000
借：未实现融资收益1577.25
贷：财务费用[（36000－4455）×5%]1577.25
借：银行存款13560
贷：长期应收款12000
应交税费——应交增值税（销项税额）1560
2025年底“未实现融资收益”科目的余额＝4455－1577.25＝2877.75（万元）。
选项C当选：甲公司调整账务处理如下：
借：以前年度损益调整 150000
贷：累计折旧 150000
借：递延所得税负债 37500
贷：以前年度损益调整 37500
借：盈余公积 （112500×10%）11250
利润分配——未分配利润 101250
贷：以前年度损益调整 （150000-37500）112500
选项A当选、选项B不当选：一般借款发生的辅助费用按照专门借款辅助费用的确认原则处理，符合资本化条件的应在发生时予以资本化。
选项C不当选：筹建期间不符合资本化条件的借款费用应当计入管理费用，而非财务费用。
选项D不当选：专门借款利息资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用减去闲置资金取得的利息收入确定，无需结合累计资产支出加权平均数计算。
（1）工作量法，是根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。
（2）本月折旧额＝固定资产原价×（1－预计净残值率）×该项固定资产当月工作量÷预计总工作量×100%＝[200×（1－2%）]×50÷750＝13.07（万元）。
综上所述，选项A当选。
选项D当选：债务重组采用以资产清偿债务、修改其他条款等组合方式进行的，所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，记入“其他收益——债务重组收益”或“投资收益”（仅涉及金融工具、长期股权投资时）科目。甲公司应于债务重组日确认投资收益＝9200[应付账款账面价值]－7800[抵债长期股权投资账面价值]－220[重组债务确认金额]＝1180（万元）。
甲公司相关会计分录如下：
借：应付账款 9200
贷：应付账款——重组债务 220
长期股权投资 7800
投资收益1180
选项C正确：债权人乙公司债务重组日应确认的投资收益＝9080[放弃债权公允价值]－（9200－120）[放弃债权账面价值]＝0（万元）。
乙公司相关会计分录如下：
借：长期股权投资 （9080－220）8860
应收账款——重组债权 220
坏账准备 120
贷：应收账款 9200
选项D正确：若债务人甲公司重组后首个计息周期亏损，甲公司因剩余债务应确认的财务费用＝220×5%＝11（万元）。
甲公司相关会计分录如下：
借：应付账款——重组债务 220
财务费用 11
贷：银行存款231
选项D正确：若债务人甲公司重组后首个计息周期盈利，利息收入计入财务费用（贷方）影响利润总额，影响金额＝220×7%＝15.4（万元）。
乙公司相关会计分录如下：
借：银行存款 235.4
贷：应收账款——重组债权 220
财务费用15.4
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