合伙企业发生以下支出，在计算经营所得时，不得扣除的有（　　）。|2026考季税务师《税法（Ⅱ）》第一次万人模考-之了课堂

题目

A.赞助支出
B.向合伙人分配的支出
C.合伙人生活和生产经营混合难以区分的费用
D.承担的个人所得税税款
E.购买办公用品支出

本题来源：2026考季税务师《税法（Ⅱ）》第一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、D，赞助支出和个人所得税税款不得扣除。选项B，向合伙人分配的支出，不属于生产经营相关支出，不得税前扣除。选项C，个人独资企业和合伙企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业的生产经营费用混合在一起并且难以划分的，不允许在税前扣除。选项E，允许正常扣除。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中应征收契税的是（　　）。

A.科学家因突出贡献获得国家奖励的住房
B.法定继承人继承房屋权属
C.企业以行政划拨方式取得土地使用权
D.承包者获得农村集体土地承包经营权

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。选项B法定继承人继承房屋权属免征契税。选项C，以划拨方式取得土地使用权，不属于契税征税范围。选项D，契税的征收范围不包括农村集体土地承包权的转移。

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第2题

[单选题]2024年7月，甲公司投资于境内非上市乙公司，其股权的计税基础为1000万元。持有的股权比例为20%，2025年8月，乙公司将股权溢价发行形成的资本公积800万元转增股本，2025年11月甲公司转让该股权取得收入1500万元。甲公司股权转让所得为（　　）万元。

A.1340
B.500
C.1500
D.340

答案解析

答案： B

答案解析：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。甲公司股权转让所得＝1500－1000＝500（万元）。

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第3题

[不定项选择题]企业从事国家规定的下列项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，可享受第一年至第三年免征企业所得税的有（　　）。

A.节能减排改造
B.公共垃圾处理
C.国家鼓励的软件企业
D.公共污水处理
E.海水淡化处理

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目包括：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。选项C，国家鼓励的软件企业，自盈利年度起，享受两免三减半政策。

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第4题

[不定项选择题]以下新加坡居民取得的报酬，在中新税收协定下，我国有权征收个人所得税的有（　　）。

A.在境外工作期间取得的工资
B.由中国雇主支付的工资
C.在境内构成常设机构的服务项目中工作取得的报酬
D.经营国际运输的船舶上雇员在境内港口停靠期间的工资
E.担任境内公司董事取得的股权激励

答案解析

答案： B,C,E

答案解析：新加坡居民在境外工作期间应在居民国征税，选项A不当选。国际运输活动受雇所得由居民国征税，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的有（　　）。

A.远洋货轮
B.外国驻华使馆的船舶
C.非机动驳船
D.武装警察部队征用的船舶
E.境外受赠取得所有权的船舶初次到港的空载船舶

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：选项A，正常纳税，没有免税的优惠；选项C，按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。

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