题目
本题来源：2026考季税务师《税法（Ⅱ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：新加坡居民在境外工作期间应在居民国征税，选项A不当选。国际运输活动受雇所得由居民国征税，选项D不当选。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A、C，属于“劳务报酬所得”项目；选项B，属于财产转让所得。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨，拖船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。该拖船应缴纳船舶吨税＝3000×0.67×2.9×50%÷10000＝0.29（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：
适用特殊性税务处理的条件：
（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；
（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例（50%）；
（3）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例（85%）；
（4）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；
（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：来源于分公司的应纳税所得额＝100－（80－6）＋10＝36（万元）。
[要求2]
答案解析：来源于子公司的应纳税所得额＝200＋100×80%×50%＝240（万元）。
[要求3]
答案解析：境内应纳税所得额＝500－[100－（80－6）]－200＝274（万元）。
[要求4]
答案解析：来源于子公司所得应纳税额＝240×25%＝60（万元），已经在境外缴纳的税额＝100×80%×50%＋200×5%＝50（万元），则需要在境内补税＝60－50＝10（万元）。来源于分公司的所得应缴所得税＝36×25%＝9（万元），在境外已经缴纳6万元，则需要在境内补税3万元。境内所得应纳税额＝274×25%＝68.5（万元）。所以境内实际缴纳企业所得税＝68.5＋10＋3＝81.5（万元）。
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