增值税一般纳税人购建固定资产，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本，故该固定资产的入账价值是360万元。采用年数总和法计提折旧，年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100％；年折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率。故，该设备2026年应计提的折旧额=360×5÷(1+2+3+4+5)=120(万元)。

【知识点拓展】

固定资产折旧方法：

双倍余额递减法下，年折旧率＝ 2÷ 预计使用寿命（年）×100％ ；年折旧额＝每个折旧年度年初固定资产账面净值 × 年折旧率＝（固定资产原值-累计折旧）×年折旧率 ；最后两年每年的折旧=（固定资产的原值－预计净残值－以前年度累计折旧）÷2。

“固定资产提尾不提头”，该设备从2026年1月开始计提折旧。 2026年该设备应计提的折旧额=25×2÷5=10（万元）。

[注意]双倍余额递减法，开始计提折旧时不考虑预计净残值，使用寿命的最后两年才考虑预计净残值。

【知识点拓展】

固定资产折旧方法：

选项A表述错误，企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。选项C表述错误，固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件（即符合资本化条件）的，应当计入固定资产成本；不满足固定资产确认条件的，如固定资产日常修理费用等，应当在发生时计入当期损益或相关资产成本。 选项D表述错误，根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，企业固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

【知识点拓展】

1.固定资产清查：

2.各类资产减值的会计处理对比如下：

应收款项、存货等资产计提的减值准备（选项A、C）在持有期间可以转回。题干问的是“不得转回”的，故选项BD符合题意。

【知识点拓展】

各类资产减值的会计处理对比如下：