题目
答案解析
拓展练习
恰当（1分）。
恰当（1分）。
恰当（1分）。
不恰当（0.5分）。可能存在丙公司在经济上依赖甲公司的情形，丙公司很难客观地回函/丙公司可能未认真对回函进行验证（0.5分）。
恰当（1分）。
违反（0.5分）。为了保持客观性，项目质量复核人员不得参与对其项目的监控活动（0.5分）。
违反（0.5分）。应当在全所范围内统一委派具有足够专业胜任能力、时间，并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务（0.5分）。
违反（0.5分）。应当在出具审计报告前，经项目合伙人、项目质量复核人员复核确认，然后由项目合伙人及其他适当人员签署审计报告（0.5分）。
违反（0.5分）。应当经质量管理主管合伙人（或类似职位的人员）或其授权的人员审批（0.5分）。
违反（0.5分）。应对上市实体（而非上市公司）财务报表审计业务实施项目质量复核（0.5分）。
事项 序号 | 是否可能表明存在重大错报风险 （是/否） | 理由 | 财务报表项目 名称及认定 |
（1） | 是（0.25分） | 由于乙公司因连续亏损，已处于资不抵债的状态，可能存在多计长期股权投资和少计资产减值损失的重大错报风险（0.5分） | 资产减值损失（完整性/准确性） 长期股权投资（准确性、计价和分摊）（1分） |
（2） | 是（0.25分） | 2025年刚好达成零售销售收入增长30％的目标，管理层为了获取高额的绩效奖励，可能虚增收入和成本（0.5分） | 营业收入（发生/准确性） 营业成本（发生/准确性） 存货（完整性/准确性、计价和分摊）（1分） |
（3） | 是（0.25分） | 该写字楼是2月购入的，采用成本模式进行后续计量的情况下需要计提折旧，但财务报表中投资性房地产的金额依旧为成本价，存在少计提投资性房地产折旧的重大错报风险（0.5分） | 营业成本（完整性/准确性） 投资性房地产（准确性、计价和分摊）（0.75分） |
（4） | 是（0.25分） | 加盟费应当在整个加盟期间确认/不能一次性计入收入（0.5分） | 合同负债（完整性/准确性、计价和分摊） 营业收入（发生/准确性）（0.75分） |
（5） | 是（0.25分） | 根据甲公司的减员计划，需要支付补偿，而应付职工薪酬不升反降，存在少计应付职工薪酬的风险（0.5分） | 应付职工薪酬（完整性/准确性、计价和分摊） 管理费用（完整性/准确性）（0.75分） |
事项序号 | 是否恰当 （是/否） | 理由 |
（1） | 否（0.5分） | 确定财务报表整体的重要性的百分比时，不考虑是否为首次承接该业务（0.5分） |
（2） | 否（0.5分） | 评估重大错报风险涉及重大职业判断，应当由注册会计师执行，不能利用内部审计工作（0.5分） |
（3） | 否（0.5分） | 货币单元抽样不适用于测试总体的低估（0.5分） |
（4） | 否（0.5分） | 对拟信赖的存货管理系统，注册会计师仅了解了系统的一般控制，没有了解系统的信息处理控制/仅测试了系统的信息处理控制，没有测试系统的一般控制（0.5分） |
事项 序号 | 是否恰当 （是/否） | 理由 |
（1） | 否（0.5分） | A注册会计师还应当检查相关合同或协议，确认交易是否具有合理的商业理由、交易条款是否与甲公司管理层的解释一致、会计处理和披露是否恰当（0.5分） |
（2） | 否（0.5分） | 选取特定项目进行细节测试不能推断总体/还应对剩余项目实施程序（0.5分） |
（3） | 是（1分） | —— |
事项 序号 | 是否恰当 （是/否） | 理由 |
（1） | 否（0.5分） | 累积错报超过了财务报表整体重要性，应考虑是否需要修改重要性水平，以及是否需要修改审计计划（0.5分） |
（2） | 是（1分） | —— |
（3） | 是（1分） | —— |
（4） | 否（0.5分） | 还应当说明前任注册会计师出具的审计报告的日期（0.5分） |
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