下列有关审计业务的三方关系人的说法中，正确的是（　　）。|2026年注会《审计》第二次万人模考-之了课堂

题目

[单选题]下列有关审计业务的三方关系人的说法中，正确的是（　　）。

A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和责任方
B.预期使用者可能不包括执行审计业务的注册会计师
C.在上市公司财务报表审计中，预期使用者是指上市公司的股东
D.管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任

本题来源：2026年注会《审计》第二次万人模考点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和预期使用者，选项A不当选。预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师，选项B不当选。在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东，选项C不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师可以根据以前期间的审计经验来确定实际执行的重要性
B.注册会计师可以对不同的报表项目确定不同的实际执行的重要性
C.注册会计师确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平
D.注册会计师应当确定低于特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

答案解析

答案： D

答案解析：如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额，选项D当选。

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第2题

[单选题]在控制测试中，注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的（　　）。

A.预计总体偏差率
B.可容忍偏差率
C.可接受信赖不足风险水平
D.可接受信赖过度风险水平

答案解析

答案： D

答案解析：在实务中，注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率，选项D当选。

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第3题

[不定项选择题]集团财务报表审计中，下列有关重要性的说法中，错误的有（　　）。

A.对于已确定重要性的组成部分，应当同时确定实际执行的重要性
B.组成部分的重要性可以低于集团财务报表整体的重要性
C.集团项目组应当为重要组成部分确定组成部分重要性
D.不重要的组成部分无需确定重要性水平

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：组成部分的重要性应当低于集团财务报表整体的重要性，选项B当选。如果集团项目组针对特别风险的组成部分审计与特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露，及针对特别风险实施特定审计程序，则无需为这些重要组成部分确定重要性，选项C当选。基于集团审计目的，有可能对不重要的组成部分的财务信息实施审计或审阅，此时需要确定其重要性，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有（　　）。

A.样本规模也取决于所测试的控制的类型
B.预计总体偏差率与样本规模呈反向变动
C.可容忍偏差率与样本规模呈同向变动
D.对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大

答案解析

答案： B,C

答案解析：预计总体偏差率与样本规模是同向变动关系，选项B当选。可容忍偏差率与样本规模是反向变动关系，选项C当选。

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第5题

[组合题]

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2025年度财务报表和2025年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：

要求：

针对下述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案解析

[要求1]

答案解析：

不恰当（0.5分）。在整合审计下，财务报表审计和内部控制审计确定的重要性水平相同（0.5分）。

[要求2]

答案解析：

不恰当（0.5分）。在识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性（0.5分）。

[要求3]

答案解析：

不恰当（0.5分）。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关/控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小以及因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小（0.5分）。

[要求4]

答案解析：

不恰当（0.5分）。重要缺陷无需在内部控制审计报告中说明（0.5分）。

[要求5]

答案解析：

恰当（1分）。

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