题目
本题来源：2026年注会《审计》第二次万人模考
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答案解析
答案：
A,D
答案解析：尽管两个层次的重大错报风险相互影响，但审计准则规定，注册会计师应当识别重大错报风险，并确定其存在于财务报表层次，还是各类交易、账户余额和披露的认定层次，选项A当选。审计准则规定，注册会计师应当识别确定哪些认定是“相关认定”，进而确定哪些交易类别、账户余额和披露是“相关交易类别、账户余额和披露”。根据审计准则的定义，如果注册会计师识别出交易类别、账户余额和披露的某项认定存在重大错报风险，那么，该项认定是“相关认定”。存在相关认定的交易类别、账户余额和披露则被称为“相关交易类别、账户余额和披露”，选项D当选。
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拓展练习
第1题
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答案：
D
答案解析：针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项A不当选。在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序，选项B不当选。特定情形是，在有关法律法规或适用的财务报告编制基础未禁止的情况下，如果管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，注册会计师可以仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，选项C不当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解，选项A不当选。对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，选项B不当选。尽管与治理层的沟通可以帮助注册会计师计划审计的范围和时间安排，但并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划（包括获取充分、适当的审计证据所需程序的性质、时间安排和范围）的责任，选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：应对舞弊风险的实质性程序注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施，选项A不当选。
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第4题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序可能导致非抽样风险。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，选项C当选。非抽样风险是由人为因素造成的，虽然难以量化非抽样风险，但通过采取适当的质量管理政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平，选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
不恰当（0.5分）。在整合审计下，财务报表审计和内部控制审计确定的重要性水平相同（0.5分）。
[要求2]
答案解析：
不恰当（0.5分）。在识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性（0.5分）。
[要求3]
答案解析：
不恰当（0.5分）。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关/控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小以及因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小（0.5分）。
[要求4]
答案解析：
不恰当（0.5分）。重要缺陷无需在内部控制审计报告中说明（0.5分）。
[要求5]
答案解析：
恰当（1分）。
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