题目
答案解析
拓展练习
不恰当（0.5分）。在整合审计下，财务报表审计和内部控制审计确定的重要性水平相同（0.5分）。
不恰当（0.5分）。在识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性（0.5分）。
不恰当（0.5分）。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关/控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小以及因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小（0.5分）。
不恰当（0.5分）。重要缺陷无需在内部控制审计报告中说明（0.5分）。
恰当（1分）。
事项 序号 | 是否可能表明存在重大错报风险 （是/否） | 理由 | 财务报表项目 名称及认定 |
（1） | 是（0.25分） | 由于乙公司因连续亏损，已处于资不抵债的状态，可能存在多计长期股权投资和少计资产减值损失的重大错报风险（0.5分） | 资产减值损失（完整性/准确性） 长期股权投资（准确性、计价和分摊）（1分） |
（2） | 是（0.25分） | 2025年刚好达成零售销售收入增长30％的目标，管理层为了获取高额的绩效奖励，可能虚增收入和成本（0.5分） | 营业收入（发生/准确性） 营业成本（发生/准确性） 存货（完整性/准确性、计价和分摊）（1分） |
（3） | 是（0.25分） | 该写字楼是2月购入的，采用成本模式进行后续计量的情况下需要计提折旧，但财务报表中投资性房地产的金额依旧为成本价，存在少计提投资性房地产折旧的重大错报风险（0.5分） | 营业成本（完整性/准确性） 投资性房地产（准确性、计价和分摊）（0.75分） |
（4） | 是（0.25分） | 加盟费应当在整个加盟期间确认/不能一次性计入收入（0.5分） | 合同负债（完整性/准确性、计价和分摊） 营业收入（发生/准确性）（0.75分） |
（5） | 是（0.25分） | 根据甲公司的减员计划，需要支付补偿，而应付职工薪酬不升反降，存在少计应付职工薪酬的风险（0.5分） | 应付职工薪酬（完整性/准确性、计价和分摊） 管理费用（完整性/准确性）（0.75分） |
事项序号 | 是否恰当 （是/否） | 理由 |
（1） | 否（0.5分） | 确定财务报表整体的重要性的百分比时，不考虑是否为首次承接该业务（0.5分） |
（2） | 否（0.5分） | 评估重大错报风险涉及重大职业判断，应当由注册会计师执行，不能利用内部审计工作（0.5分） |
（3） | 否（0.5分） | 货币单元抽样不适用于测试总体的低估（0.5分） |
（4） | 否（0.5分） | 对拟信赖的存货管理系统，注册会计师仅了解了系统的一般控制，没有了解系统的信息处理控制/仅测试了系统的信息处理控制，没有测试系统的一般控制（0.5分） |
事项 序号 | 是否恰当 （是/否） | 理由 |
（1） | 否（0.5分） | A注册会计师还应当检查相关合同或协议，确认交易是否具有合理的商业理由、交易条款是否与甲公司管理层的解释一致、会计处理和披露是否恰当（0.5分） |
（2） | 否（0.5分） | 选取特定项目进行细节测试不能推断总体/还应对剩余项目实施程序（0.5分） |
（3） | 是（1分） | —— |
事项 序号 | 是否恰当 （是/否） | 理由 |
（1） | 否（0.5分） | 累积错报超过了财务报表整体重要性，应考虑是否需要修改重要性水平，以及是否需要修改审计计划（0.5分） |
（2） | 是（1分） | —— |
（3） | 是（1分） | —— |
（4） | 否（0.5分） | 还应当说明前任注册会计师出具的审计报告的日期（0.5分） |
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