如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，则评价的是总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系。下列针对二者关系的说法中，错误的是（　　）。|2026年注会《审计》第一次万人模考-之了课堂

题目

[单选题]如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，则评价的是总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系。下列针对二者关系的说法中，错误的是（　　）。

A.总体偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率时，总体可以接受
B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率时，总体可以接受
C.总体偏差率上限高于可容忍偏差率时，总体不能接受
D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，应结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围

本题来源：2026年注会《审计》第一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，总体偏差率上限高于或等于可容忍偏差率时，总体不能接受，选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在内部控制审计中，注册会计师评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，应当考虑的风险因素不包括（　　）。

A.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额
B.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
C.该项控制与其他控制的相互作用或关系
D.控制缺陷在未来可能产生的影响

答案解析

答案： A

答案解析：在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：（1）所涉及的账户、列报及其相关认定的性质（选项B）。（2）相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性。（3）确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围。（4）该项控制与其他控制的相互作用或关系。（5）控制缺陷之间的相互作用（选项C）。（6）控制缺陷在未来可能产生的影响（选项D）。

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第2题

[单选题]下列各项中，属于编制虚假财务报告机会的是（　　）。

A.难以应对技术变革
B.行业竞争加剧，状况恶化
C.利用中介进行交易，且此项交易不具有明确商业理由
D.非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的确定

答案解析

答案： C

答案解析：选项AB属于动机或压力，均不当选；选项D属于态度或借口，不当选。

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第3题

[不定项选择题]内部控制审计中，下列各项可能表明内部控制存在重大缺陷的有（　　）。

A.注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊
B.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正舞弊或错误导致的重大错报
C.注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报
D.审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第4题

[不定项选择题]下列有关运用职业判断的说法中，正确的有（　　）。

A.职业判断不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
B.职业判断涉及注册会计师执业的各个环节
C.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
D.注册会计师的独立性和专业性是衡量职业判断的标准

答案解析

答案： B,C

答案解析：职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，选项A不当选。注册会计师的独立性和专业性是审计的基础，有助于提高职业判断的质量，不是衡量职业判断的标准，选项D不当选。

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第5题

[组合题]

（本小题5分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2025年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：

要求：

针对下述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案解析

[要求1]

答案解析：

不恰当（0.5分）。还应当测试存货管理系统启用前与存货相关的控制运行的有效性（0.5分）。

[要求2]

答案解析：

不恰当（0.5分）。还应考虑存放存货的重要性（0.5分）。

[要求3]

答案解析：

不恰当（0.5分）。还应当函证第三方仓库保管存货的状况/实施检查或其他适合具体情况的审计程序以获取第三方仓库保管存货的状况的审计证据（0.5分）。

[要求4]

答案解析：

不恰当（0.5分）。A注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生（0.5分）。

[要求5]

答案解析：

不恰当（0.5分）。还应考虑存货监盘过程中对存货状况的检查（0.5分）。

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