题目
本题来源：真题卷（一）
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答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A、E，纳税人销售货物的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项。取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指货物发出的当日。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。选项C，目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。选项D，环境保护税实行定额税。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，房地产开发经营业纳税人的进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）等增值税扣税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。选项B、D，允许退还的留抵税额＝当期期末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额×进项构成比例×60%。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：国有土地使用权出让收入的缴费人，为依法取得国有土地使用权的受让人（选项D），承租国有土地使用权的承租人（选项A），转让已购公有住房（选项B）房改房和经济适用住房（选项E）的房产所有人，包括企业、组织、社会团体或个人。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）将6000平方米用于投资并办理股权转让等相关手续，应视同销售确认土地增值税收入并计算销项税额。
（2）甲企业转让W项目的销项税额＝80000÷80000×（80000＋6000）×9%＝7740（万元）。
（3）甲企业出租W项目的销项税额＝60×9%＝5.4（万元）。
（4）甲企业转让和出租W项目增值税销项税额＝7740＋5.4＝7745.4（万元）。
[要求2]
答案解析：W商品房已销售面积占比＝（80000＋6000）÷100000×100%＝86%。允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（20000＋600）×60%×86%＝10629.6（万元）。
[要求3]
答案解析：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。允许扣除的开发成本＝（31200－1000）×86%＝25972（万元）。
[要求4]
答案解析：允许扣除的开发费用＝1100×86%＋（10629.6＋25972）×5%＝2776.08（万元）。
[要求5]
答案解析：
（1）与转让房地产项目有关的税金＝（7740－4510）×（7%＋3%）＝323（万元）。
（2）甲企业加计扣除＝（10629.6＋25972）×20%＝7320.32（万元）。
（3）甲企业土地增值税清算时，允许扣除项目合计＝10629.6＋25972＋2776.08＋323＋7320.32＝47021（万元）。
（4）甲企业土地增值税清算时，应确认的不含增值税转让收入＝80000÷80000×（80000＋6000）＝86000（万元）。
（5）增值额＝86000－47021＝38979（万元）。
（6）增值率＝38979÷47021×100%＝82.9%，适用土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。
（7）该项目应缴纳的土地增值税＝38979×40%－47021×5%＝13240.55（万元）。
[要求6]
答案解析：选项C，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。选项D，纳税人也可以委托中介机构进行土地增值税鉴证审核，其委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。
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